Lucrătorul într-o altă țară pentru un nou loc de muncă.

RAMBURSAREA CHELTUIELILOR LA CIRCULAȚIA ANGAJATORULUI LA UN NOU LOC DE LUCRU

abstract

Articolul examinează și prezintă recomandări pentru ordinea de trimitere a angajaților la un nou loc de muncă și modalități de rambursare a cheltuielilor legate de mutarea în altă localitate.

Cuvinte cheie: trimiterea lucrătorilor în altă localitate, transfer temporar, cheltuieli în momentul mutării unui angajat, plăți către salariați, rotație, ridicare.

Cuvinte cheie: muncitor într-un alt domeniu, relocare temporară, cheltuieli de relocare, când angajatul beneficiază de salariați, de rotație, de ridicare.

1. 1. Rotarea specialiștilor.

Fiecare organizație care vizează dezvoltarea dinamică, dezvoltarea de noi regiuni și piețe de vânzări atunci când deschiderea unităților sale mai devreme sau mai târziu se confruntă cu o lipsă de personal calificat. Pentru a asigura deschiderea în timp util, operarea lină și eficientă a noilor unități, adesea situate într-o altă localitate, devine necesar să trimiteți specialiști instruiți pentru cerințe și standarde corporative pentru o perioadă mai lungă de timp. Adesea, interesele dezvoltării afacerilor determină schimbarea locului de reședință.

Astfel, condițiile pentru dezvoltarea organizației asigură și, în unele cazuri, necesită activități de rotire a angajaților, adică Trimiterea acestora la un nou loc de muncă. De regulă, această decizie de gestionare este condiționată de două condiții de bază:

- personalul personalului unității de deschidere de către angajații care au absolvit cursuri de formare corporativă, dar care nu au experiență practică și alte situații care necesită prezența directă a unor profesioniști cu înaltă calificare, cu experiență în asistență și mentor;

- disponibilitatea unui post vacant prin demiterea unui angajat care a deținut anterior această funcție în timpul căutării și numirii unui nou angajat cu normă întreagă.

1. 2. Consecințele unei soluții "rapide".

După cum arată practica, mulți angajatori decid să schimbe condițiile de muncă ale acestei categorii de lucrători prin creșterea salariilor. În plus, creșterile se compun din costul vieții, al călătoriilor, al comunicațiilor celulare și uneori al indemnizațiilor zilnice și se plătesc sub formă de suprataxe sau alte plăți de stimulente. Sumele sunt incluse în costul forței de muncă a organizației, sunt impozitate pe venitul persoanelor (denumit în continuare "impozitul pe venitul personal") și sunt înregistrate în scopuri de impozit pe profit.

Prin aplicarea acestei decizii, se suportă cheltuieli suplimentare pe umerii angajatorului pentru plata unei despăgubiri în valoare de compensație majorată cu suma impozitului pe venitul personal, reținută de salariat, care trebuie reținută de la beneficiari, pentru a transfera primele de asigurare din aceste sume. Cu o rețea extinsă de unități, controlul plăților și justificarea lor sunt efectiv pierdute. Aceste angajamente măresc și câștigul salarial mediu al angajatului, calculat și plătit angajatului în anumite cazuri.

În plus, această situație poate fi contrară din punctul de vedere al legislației fiscale și al muncii. Conform paragrafului 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare "Codul Fiscal al Federației Ruse" ), cheltuielile luate în considerare pentru impozitul pe profit trebuie să fie justificate din punct de vedere economic, documentate, formalizate în conformitate cu legislația în vigoare și produse în scopul obținerii de venituri. De asemenea, specialiștii departamentelor financiare și fiscale (scrisorile nr. 03-03-06 / 1/115 ale Ministerului Finanțelor din Rusia și nr. 2011-01 al Serviciului Federației Federației Federale a Rusiei nr. KE-4-3 / 5165) consideră că valoarea remunerației stabilită dacă termenii contractului de muncă Angajatul este determinat care este suma de plată care îi este datorată pentru munca efectuată efectiv. Aceasta înseamnă că termenii contractului de muncă pentru un anumit loc de muncă ar trebui să fie stabiliți la o anumită sumă de plată în numerar sau în natură.

O listă deschisă a costurilor forței de muncă luate în considerare în scopuri fiscale este prezentată în art. 255 din Codul fiscal. Astfel, orice plată către un angajat în aceste scopuri poate fi luată în considerare dacă:

- stabilită de sistemul de remunerație a muncii;

- prevăzută de un contract de muncă sau de un contract colectiv;

- îndeplinește cerințele prevăzute la art. 252 din Codul Fiscal.

Uneori, în practică, furnizarea de concediu pe termen lung fără plată și coerența internă a personalului trimis. Plecând de la documentele întocmite în aceste cazuri, această zonă are semne de călătorie de afaceri, ceea ce este confirmat parțial de natura cheltuielilor și de înregistrarea "misiunii oficiale pentru călătorie de afaceri". În cazul unor situații judiciare controversate, aceste fapte vor servi drept bază pentru apariția obligațiilor financiare suplimentare ale organizației față de angajații trimisi. Pentru a dovedi natura țintă a plăților efectuate nu va fi posibilă din cauza includerii lor în componența salariilor.

În exemplul dat, este practic imposibil să se îndeplinească cerințele autorității fiscale fără actele locale relevante dezvoltate în cadrul organizației. În plus, cu rambursarea cheltuielilor organizației pentru plata cardurilor de boală, Fondul de Asigurări Sociale, aceste cheltuieli nu pot fi luate în considerare din motive legale.

3. Aplicarea normelor legislației muncii.

Direcția muncitorilor în altă localitate.

Simultan Art. 72 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare RF LC) definește conceptul și condițiile de transfer al lucrătorilor la un alt loc de muncă ca o schimbare permanentă sau temporară a funcțiilor și (sau) subdiviziunilor structurale. Inclusiv conceptul de transfer temporar (articolul 72.2 din LC RF). Astfel, legea muncii prevede posibilitatea transferului temporar al unui angajat la alt loc de muncă de la același angajator timp de până la un an printr-un acord scris al părților. Dacă, la sfârșitul termenului convenit, angajatorul nu oferă și angajatul nu solicită efectuarea unei lucrări anterioare, transferul temporar va fi considerat permanent. Condițiile sunt exhaustive și, prin definiție, includ și cazuri de deplasare printr-un acord prealabil cu angajatul angajatorului pentru a lucra într-o altă localitate.

Este necesar să se facă distincția între transferul temporar și alt loc de muncă dintr-o călătorie de afaceri. Primul lucru: o călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat, la dispoziția angajatorului, pentru o anumită perioadă de timp, pentru efectuarea unei misiuni oficiale în afara locului de muncă permanentă (articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse). Este obligatoriu pentru angajat și un refuz nerezonabil al angajatului față de ea este o încălcare a disciplinei muncii, iar transferul temporar este posibil numai cu consimțământul angajatului (prin acordul părților). În al doilea rând: spre deosebire de o călătorie de afaceri, un transfer temporar poate fi efectuat în aceeași localitate și la locul de muncă. În al treilea rând, atunci când trimiteți o călătorie de afaceri, angajatul îndeplinește o anumită sarcină de serviciu și nu îi atribuie alte sarcini. Transferul temporar (inclusiv în cazul în care consimțământul angajatului nu este necesar) înseamnă că acesta trebuie să-și îndeplinească în mod regulat funcția de lucru pe întreaga perioadă a transferului în timpul stabilit pentru el. Nu este întotdeauna posibilă stabilirea perioadei de sesizare a acestor specialiști într-o altă localitate și termenul limită pentru îndeplinirea sarcinilor atribuite.

Garanțiile pentru păstrarea unei poziții deținute anterior și alte dispoziții care respectă interesele părților, este recomandabil să se prevadă termenii unui acord suplimentar privind transferul unui angajat.

Rambursarea cheltuielilor pentru închirierea (subînchirierea) de locuințe.

Cea mai costisitoare este plata cheltuielilor de angajare (subînchiriere) de locuințe pentru lucrătorii care s-au mutat într-o altă localitate. Costul de angajare (sub-locuință) a locuințelor, în medie, se ridică la 88% din suma totală a plăților "compensatorii" către angajați, categoria în cauză.

În practică, angajatorii cu acte locale prevăd compensarea angajaților pentru subînchirierea locuințelor atunci când se mută într-un nou loc de muncă ca parte a salariilor.

Cu toate acestea, potrivit experților Serviciului Federației Federale, astfel de plăți nu îndeplinesc cerințele art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu sunt plăți pentru îndeplinirea funcțiilor de muncă de către angajați. În acest sens, pot fi considerate plăți în favoarea angajaților care, în temeiul clauzei 29, art. 270 din Codul fiscal nu poate fi luată în considerare în scopul impozitării profitului organizației (scrisoarea Serviciului Federal Federal al Rusiei din 12.01.2009 N BE-22-3 / 6 @).

În aceeași scrisoare, Serviciul Federal Federal al Federației Ruse permite contabilizarea în scopul impozitării profiturilor ca parte a compensației forței de muncă, cheltuielile organizației pentru furnizarea de locuințe pentru reședința salariaților, sub rezerva obligației angajatorului de a plăti o parte din salariu în formă nemonetară (cu o definiție specifică a mărimii acestei părți)

În unele cazuri, practica judiciară diferă de opinia experților Serviciului Federației Federale. Astfel, prin decizia Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Moscova din 21.03.2011, nr. KA-40 / 1449-11, privind cererea OAO Gazpromgeofizika împotriva Inspecției Interregionale a Federației Federației Ruse a Rusiei pentru cei mai mari contribuabili din regiunea Moscova, acțiunea reclamantului privind atribuirea costurilor de închiriere a locuințelor angajaților nerezidenți Cheltuielile legate de producția și vânzarea și reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit sunt recunoscute ca fiind legitime. Plata de către societatea de reședință (chiria și plata pentru servicii de locuit și servicii comunale) a lucrătorilor din afara localității pe durata contractelor de muncă este atribuită compensării atunci când se deplasează la locul de muncă într-o altă localitate (articolele 165, 169 din LC RF). Cerințele Serviciului Federal Federal pentru plata impozitului pe venit în aceste cazuri au fost ilegale.

Art. 169 din LC RF obligă angajatorul să transfere angajatul într-o altă localitate pentru a-și compensa cheltuielile de mutare și de decontare atunci când se deplasează într-un nou loc de reședință. Conform definiției articolului 129 din Codul Muncii, aceste plăți nu sunt salarii și sunt compensatorii. După cum a subliniat experții Ministerului Finanțelor într-o scrisoare din data de 03.03.2006 nr. 03-03-04 / 2/72, aceste costuri nu sunt incluse în costurile forței de muncă, deoarece, din punct de vedere fiscal, se aplică reglementări separate. Acestea sunt calificate drept "lifting" și sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzări, pe baza cl. 5 p. 1 lingura. 264 din Codul Fiscal.

În prezent, mărimea "ridicării" nu este definită din punct de vedere juridic, cu excepția instituțiilor bugetare. Costurile de mutare și aranjare a unui angajat pot fi incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări, în limitele stabilite de părțile la contractul de muncă și sub rezerva respectării acestor cheltuieli cu prevederile alin. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 iulie 2009 nr. 03-03-05 / 138). Condiție obligatorie - disponibilitatea relațiilor de muncă formalizate în momentul transferului persoanei cu acest angajator.

În conformitate cu cl. "Și" p. 2 din Art. 9 din Legea federală din 24.07.2009, № 212-FZ și p. 3 din art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plata contribuțiilor de asigurare și reținerea impozitului pe venitul personal nu sunt plătite din suma menționată.

Astfel, prin aplicarea unui sistem de plăți "ascensoare" în raport cu categoria de angajați în cauză, cheltuielile organizației pot fi mai eficiente și îndreptate complet către destinatarul vizat. Nu va fi necesară majorarea cuantumului plăților pentru mărimea impozitului pe venitul reținut.

Compensarea cheltuielilor prevăzute de legislație permite simultan compensarea salariatului, care sa mutat la un nou loc de muncă, prin acord:

- locuiesc într-un loc nou în momentul căutării locuințelor;

- costul chiriei de locuințe pentru o perioadă convenită anterior cu angajatorul;

- costul serviciilor imobiliare;

- Alte costuri ale angajaților convenite cu angajatorul.

În plus, având în vedere dispozițiile actualei legislații, Societatea nu suportă costuri suplimentare pentru plata primelor de asigurare (până în 2012, 34% din suma plății, de la 1.01.2012 până la 30%). Cheltuielile pentru plata "ridicării" sunt supuse contabilității impozitării profiturilor organizației, precum și direcționate integral către rambursarea costurilor angajaților fără reținerea impozitului pe venitul personal.

Luând în considerare practica stabilită, perioada de trimitere a unui angajat la un nou loc de muncă este de obicei convenită în avans. Costul de închiriere a unei case poate fi determinat de datele plasate în resursele de internet sau, după ce angajatul oferă contractul de închiriere (subînchiriere) de locuințe.

În același timp, în stadiul încheierii unui contract de muncă suplimentar cu privire la transferul unui angajat, este rezonabil să ne gândim la datoria sa de a lucra pentru o anumită perioadă de timp pentru un nou loc de muncă. Și în cazul rezilierii contractului de muncă în perioada stipulată la inițiativa uneia dintre părți (clauza 3 și clauza 4 din articolul 77 al LC RF) - proporțional pentru a compensa angajatorul pentru banii cheltuiți pentru plata ascensoarelor, ceea ce va afecta și creșterea justificării economice a acestor cheltuieli.

Rambursarea către salariați a tarifului și compensarea costurilor de utilizare a vehiculelor personale în scopuri comerciale.

Plata specificată se face lucrătorilor în scopul compensării cheltuielilor de călătorie în scopuri oficiale. De exemplu:

- călătoriile lunare ale angajaților transferați temporar într-un nou loc de muncă la locul lor de reședință permanentă;

- atragerea specialiștilor din localitățile din apropiere pentru a ajuta și elimina factorii negativi în activitățile unității;

- particularitățile comunicațiilor de transport și lungimea unui număr de regiuni care afectează calitatea și acoperirea unităților.

Includerea cheltuielilor pentru utilizarea transportului personal în compoziția salariilor este ineficientă din punct de vedere economic, deoarece, în plus față de costurile compensației, angajatorul a efectuat acumulări și plata primelor de asigurare din aceste sume, impozitul pe venitul personal a fost reținut de la beneficiar.

Articolul 188 din LC RF prevede plata unei despăgubiri pentru utilizarea transportului personal al angajatului și rambursarea costurilor aferente utilizării acestuia. Valoarea rambursării cheltuielilor se stabilește prin acordul părților la contractul de muncă, exprimat în scris. Ca regulă generală, aceste plăți nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (articolul 9, clauza 3, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Plata este scutită de la impunerea contribuțiilor de asigurare pe baza clauzei nr. "Și" paragraful 2 din partea 1 a articolului 9 din Legea privind contribuțiile la asigurări (Legea federală nr. 212-FZ din 2009). Permite compensarea costurilor angajaților:

- la călătorie în volumul cheltuielilor reale;

- privind utilizarea bunurilor personale în scopuri oficiale.

După cum indică departamentul financiar (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28.06.2012 Nr. 03-03-06 / 1/326, din 27.03.2012 Nr. 03-04-06 / 3-78, din 31.12.2010 Nr. 03-04-06 / 6 -327, din 05/20/2010 Nr. 03-04-06 / 6-98, din 03/24/2010 Nr. 03-04-06 / 6-47), în acest scop organizația trebuie să calculeze suma compensației, precum și documentele care confirmă:

- bunurile aparținând angajatului;

- folosirea proprietății în scopuri oficiale;

- valoarea cheltuielilor efectuate de o persoană fizică.

În conformitate cu paragraful 11 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile de despăgubire pentru utilizarea autoturismelor personale pentru călătorii de afaceri sunt supuse contabilității ca alte cheltuieli legate de producție și / sau vânzare numai în limitele stabilite prin Decretul Guvernului RF nr. 92 sau 1 300-1 500 Ruble pe lună. Compensația plătită angajaților pentru utilizarea proprietății personale prin orice standarde nu este limitată, așa cum este confirmat în Decretul Presidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 30.01.2007 Nr. 10627/06.

Compensarea cheltuielilor pentru comunicarea celulară

Includerea acestor compensații în structura de compensare nu poate fi, de asemenea, o cheltuială eficientă și economică a fondurilor.

Remunerarea angajaților făcute la plata pentru costurile serviciilor de comunicații în scopuri de producție nu este supusă impozitului pe venitul personal. Acest lucru rezultă din n. 3 linguri. 217 din Codul fiscal (o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 13.10.2010 № 03-03-06 / 2/178 (p. 2)). Autoritățile de reglementare act de faptul că negocierile angajaților de servicii de plată efectuate în interesul nu ale unui individ, și organizația în sine. Prin urmare, nu se produce venitul impozabil al angajatului, în acest caz (regulament al FAS Moscova District din numărul 28.01.2010 KA-A40 / 15468-09, regiunea FAS Caucazul de Nord din numărul 18.06.2009 A53-14011 / 2008-S5-14, FAS Northwestern District din numărul 23.06.2008 A42-5160 / 2007, FAS Ural District din data de 12.02.2008 numărul F09-234 / 08-C2).

Angajatorul determină o dimensiune (limita) de compensare viabilă economic în legătură cu furnizorul de servicii de plată. A spus de compensare nu este supusă impozitului pe venit personal, cu condiția ca:

- Organizarea efectuează analiza negocierilor angajaților în limita alocat pentru conformitatea cu obiectivele oficiale. Pentru a face acest lucru, utilizați operatorul de telefonie mobilă, un raport detaliat (Ministerul rus de Finanțe Scrisoare de 13.10.2010 № 03-03-06 / 2/178 (punctul 2).);

- a confirmat faptul costurilor serviciilor de plată și natura serviciului convorbirilor telefonice ale salariatului (Regulamentul de FAS Ural District din numărul 22.04.2009 F09-2210 / 09-C2, FAS Northwestern Districtul de la numărul 06.03.2007 A56-10568 / 2005).

În același timp, FAS Central District în rezoluția sa din numărul 24.06.2011 A35-8471 / 2009 a atras atenția asupra faptului că legislația nu conține o listă de documente care dovedesc conversatiile caracter industrial. Prin urmare, angajatorul are dreptul de a aproba (prin ordin sau alte reglementări locale) necesare pentru astfel de documente justificative.

Este recomandabil să se prevadă un act local al sistemului de comunicații celulare, cu excepția sistemului de compensare a monetară pentru costurile de comunicații mobile. Până în prezent, operatorii de telefonie mobilă oferă un pachet destul de vastă de servicii pentru utilizatorii corporate.

Eficiență.

Aplicarea procedurii prevăzute de legislația de rambursare angajaților asociate cu trecerea la un nou loc de muncă, în aceste cazuri:

- creșterea eficienței și eficacității cheltuielilor angajatorului, el este scutit de la plata primelor de asigurare și beneficiarii - de la reținerea plăților de impozit pe venit cu caracter personal luate în considerare;

- eficiența cheltuielilor de control intern al fondurilor a crescut;

- reduce riscul de dispute cu autoritățile de reglementare;

- calculul și plata salariului mediu pe angajat a fost efectuat fără a ține cont de compensare, care este, de asemenea, economia angajatorului.