Corectarea erorilor în contabilitate și raportare. ajutor financiar pentru corectarea erorilor

Există mai multe metode prin care profesioniștii pot monitoriza documentele contabile primare. Cu toate acestea, din când în când, în reflectarea oricăror date care au tot felul de inexactități. Luați în considerare în continuare modul în care corectarea erorilor în contabilitate și raportare.

Prezentare generală

erori contabile sunt incorecte, sau nonreflection reflectare a unor fapte de activitate economică a întreprinderii. Complet preveni probabilitatea apariției lor nu poate fi. Cu toate acestea, poate fi oportun să ia măsuri pentru a detecta erori în contabilitate de raportare (financiară) și eliminarea consecințelor acestora. Trebuie amintit faptul că toate erorile detectate să fie corectate.

bază normativă

documentele contabile primare, în conformitate cu liniile directoare și regulamentele (FDR). Din 2010, ea funcționează PBU 22/2010. El a stabilit ordinea corectarea erorilor contabile și termenii de divulgare a inexactități în documentele persoanelor juridice, societăți, altele decât societățile de credit, municipalități și agenții guvernamentale.

Cauzele informații incorecte

Conform RAS 22/2010 erori tipice pot fi condiționate:

• inexactități în calcule;
• ofițerii de fraudă de conducere de contabilitate întreprindere;
• clasificarea incorectă și analiză a faptelor de activitate economică a organizației;
• punerea în aplicare incorectă a politicilor contabile ale companiei;
• utilizarea necorespunzătoare a informațiilor disponibile la momentul semnării documentelor de;
• aplicarea eronată a legislației care reglementează contabilitate.

clasificare

Următoarele tipuri de erori contabile:

1. Numărarea defecte. bug-uri sale care sunt legate de calcule incorecte sau de depozit / transfer de informații incorecte în registre.
2. Defecte cauzate de fixarea prematură a documentației primare. apar astfel de defecte, de obicei din cauza în unități de muncă nearmonizate. Documentele semnate sunt de multe ori doar în timp să rateze departamentul de contabilitate. Hârtia poate fi întârziată și contractori. În acest caz, nonreflection lor nu vor fi considerate eronate.
3. Defecte care apar din cauza aplicării incorecte a legii. Aceste erori sunt rezultatul încălcării regulilor de valori mobiliare și divulgarea informațiilor lor.

Pe lângă cele de mai sus, defectele pot fi rezultatul unor date inexacte, fiabile, incomplete. Aceste erori pot fi atât în mod neintenționat și intenționat comis. În acest din urmă caz, prin urmare, unele companii încearcă să ascundă faptele de abatere. Acesta poate fi, de exemplu:

• Volumul supraestimare amortizată de material în conformitate cu una sau alte baze (furt brut);
• incapacitatea de a ofițerul responsabil de credit și ordinele de numerar urmate încasările în numerar neinregistrate pentru casier Organizare (fapt de fraude financiare).

excepții

Nu sunt considerate omisiuni erori sau inexactități în reflectarea faptelor activității economice în situațiile financiare sau contabile identificate ca urmare a unor date noi, care nu au fost puse la dispoziția societății în momentul depunerii cererii (eșecul de a plăti) informații cu privire la operațiunile relevante. Acesta va fi recunoscut ca defectele și estimările de schimbare. În special, este vorba despre rezerve:

- pentru deprecierea investițiilor financiare;

- datorii incerte;

- pentru deprecierea stocurilor.

Toate valorile estimate care nu sunt înscrise în balanța liniei. Ei se adapteze doar anumite indicilor.

Metode pentru detectarea defectelor

Pentru detectarea timpurie a erorilor în raportarea financiară și contabilă se recomandă:

1. Efectuarea de inventar regulat al activelor existente și pasivele societății, inclusiv o reconciliere a plăților către contractori.
2. Analizează toate datele conținute în registrele de contabilitate. Inclusiv în cadrul acestor activități se efectuează verificarea comparabilității parametrilor pentru perioada (venituri estimate de potrivire și nivelurile de cheltuieli).
3. Verificați cablajul și operațiunile pe scară largă non-standard.
4. Compara raportarea performanțelor - pentru a efectua operațiuni aritmetice și de control logic.

Modalități de a corecta erorile contabile

Ajustările conduită poate fi realizată prin următoarele metode:

• Parțială. Corecția în acest caz, erori în contabilitate și raportare se efectuează de cabluri suplimentare, complementare sau inversare, efectuate înainte de operație numai pe valoarea diferenței pozitive sau negative.
• Complet. În acest caz, metoda de inversare a tuturor operațiunilor efectuate înainte, cu acționare de date ulterior corecte.

Când utilizați oricare dintre opțiunile de mai sus ar trebui să fie observații cu referire la cele de hârtie, care sunt efectuate corecții. Pentru a identifica deficiențe pregăti ajutor financiar pentru corectarea erorilor.

Criteriile care afectează ajustarea

Corectarea erorilor în contabilitate și raportare se realizează prin diverse metode, în funcție de importanța deficiențelor. Conform acestui indicator, identifică două categorii de defecte. Erorile pot fi semnificative sau nesemnificative. Criteriile prin care trebuie să fie specificate deficiențele din prima categorie din valorile mobiliare în cauză. O eroare semnificativă în contabilitate - este un astfel de dezavantaj, care, în mod individual sau în combinație cu alte defecte pot într-o singură influență perioadă deciziile economice ale utilizatorilor interesați, care este acceptat de către acestea, pe baza datelor financiare prezentate în această perioadă de timp. Direct criterii, indicând gradul de importanță determinată de întreprindere independent. Organizarea în acest caz provine atât amploarea și natura articolului (e) relevant. Situația în politica financiară a întreprinderii poate fi formulată astfel:

„Eroarea ar trebui să fie recunoscută ca fiind esențială în cazul în care provoacă indicele cu mai mult de raportările greșite de 10% din moneda acceptată sau valoarea indicelui“.

Perioada de detectare a defectelor

Acest criteriu are, de asemenea, un impact asupra normelor, în conformitate cu care corectarea erorilor în contabilitate și raportare. În special, defectele pot fi:

1. Anul curent, a relevat:

• înainte de finalizare;
• după ea, dar înainte de a semna declarațiile efectuate.

2. În anul precedent, găsit:

• după semnarea documentele, dar înainte de a le pune la dispoziția părților interesate;
• după ce a oferit utilizatorilor înainte de aprobarea de raportare;
• după aprobarea valorilor mobiliare.

părțile interesate

Printre acestea se numără:

1. Participanții LLC.
2. Organele de autoritate de stat, administrația locală sau de altă autoritate competentă să pună în aplicare drepturile proprietarului.
3. Actionarii.

cazuri speciale

Indiferent de gradul de importanță:

• Corectarea erorilor în contabilitate și raportare identificate înainte de încheierea acestui an, efectuate mărcile, respectiv conturile în luna în care se găsesc.
• Corectarea deficiențelor, stabilite la sfârșitul anului înainte de a semna documentele, înregistrările efectuate în luna decembrie a anului în care acestea sunt realizate.

Aceste dispoziții înseamnă că, indiferent de erorile semnificative care au fost făcute în întocmirea situațiilor financiare interimare trimestriale, acestea nu sunt revizuite. În cazul în care piața II. compania a descoperit un dezavantaj semnificativ, care a apărut în I trimestru., modificările care vor fi cauzate de ajustarea acesteia se va reflecta în documentele de 6 luni (9 luni) și nu va afecta performanța trimestrului I.

Caracteristici eliminarea defectelor minore

Dacă contabilul detectează o eroare care nu este considerată semnificativă, în conformitate cu politicile contabile curente, și a fost făcută în perioada anterioară, atunci p. Ajustare 14 PBU a făcut semne în conturile relevante în luna în care a fost descoperit după declarațiile de semnare. Profit si pierdere, care a apărut ca urmare a eliminării defectelor sunt incluse în alte venituri sau cheltuieli pentru perioada curentă. De exemplu:

„În ianuarie 2011, compania a achiziționat și utilizat imediat papetărie nu reflectă în contabilitate aceste operațiuni a fost detectat Acest defect în noiembrie 2012. În acest caz, angajații responsabili este o ajustare de referință eroare de contabilitate se reflectă în documentele pentru noiembrie, după cum urmează ...:

cq de debit. 10.9 „consumabile și echipamente de uz casnic.“

decontare cont de credit la fixare (76, 73, 71, 70, 62, 60).

Acesta a reflectat adoptarea de papetărie, în conformitate cu factura pentru numărul 101 din 20 ianuarie 2011.

cont de debit pentru fixarea costurilor (44, 26).

cq de credit. 10.9 „consumabile și echipamente de uz casnic.“

Acesta arată utilizarea de bunuri pentru nevoile de birou în ianuarie 2011.

cq de debit. 91.2 „Alte cheltuieli“.

Cont de credit din contul de cheltuieli (44, 26).

Pierderile înregistrate în 2011, care sunt asociate cu indicarea întârziată a tranzacțiilor pentru achiziționarea și utilizarea ulterioară a consumabile de birou (ianuarie 2011, Bill №101 de la 20.01.2011 ani). "

factor important

La subiecții în sfera de afaceri mici, în plus față de acțiuni ordinare în titluri de stat, au dreptul de a efectua corectarea erorilor în contabilitate și raportare, recunoscute în conformitate cu politica financiară a întreprinderii semnificative realizate în ciclul anual precedent și identificat după aprobarea valorilor mobiliare în anul curent, în conformitate cu specificat schema de mai sus, fără recalcularea retrospectivă. Această poziție este fixată în AR 22 (nr. 2, p. 9). Politica financiară a organizației ar trebui să fie de a stabili punctul de dacă societatea va face uz de această oportunitate.

Caracteristici ajustări neajunsuri importante

Procedura pentru corectarea acestor erori va depinde de perioada în care au fost descoperite. Astfel, un dezavantaj semnificativ al anului trecut, a relevat după semnarea documentelor de pentru perioada curentă, dar înainte de prezentarea părților interesate, ajustate în conformitate cu alin. 6 PBU 22. În special, referința financiară pentru corectarea erorilor indică îndepărtarea mărcilor sale în conturile relevante pentru luna decembrie această perioadă. Dacă hârtia au fost furnizate în alți utilizatori (pus în inspectoratul fiscal, organismele statistice și altele), acestea ar trebui înlocuite cu cele în care bug-uri semnificative. Astfel de afirmatii sunt numite revizuite. Lipsa recunoscută ca semnificativă, a admis în ultimul an și identificate pentru a oferi valori mobiliare pentru anul curent pentru părțile interesate, cum au fost ajustate în conformitate cu alin. 6 PBU. ofițer responsabil va verifica soldul aveți nevoie. Următoarele informații sunt divulgate în formele revizuite:

• că aceste valori mobiliare înlocui complet anterior;
• despre motivele pentru care era necesar să se verifice echilibrul și de a crea unul nou.

Lucrarea revizuită este trimis la toate adresele care au fost trimise mai devreme. Erori semnificative din perioadele anterioare descoperite după aprobarea conturilor anuale, corectate mărcile în conturile relevante în perioada curentă. Corespunzător conturi în același timp, acționează CQ. 84 „deficitul cumulat (rezultatul reportat).“

Retratarea cifrelor comparative

El a făcut ca și în cazul în care o eroare perioadei anterioare nu au fost admise prin corectarea elementelor de raportare. Această metodă se numește o retratare retroactivă. El a realizat în ceea ce privește cifrele comparative din perioada precedentă, când a fost admis la defect. Cu alte cuvinte, în cazul în care inexactitatea a avut loc în 2011, așa cum a dezvăluit în luna noiembrie a anului 2012, raportarea 2012 ratele de conversie efectuate pe 31.12.2011. Elementele de pe 31.12.2012 vor conține informațiile corectate. Ca excepții sunt cazurile în care nu este posibil:

• să stabilească o legătură cu proasta funcționare a perioadei specifice;
• evalua impactul defectelor cumulativ pentru toate perioadele de raportare anterioare.

dispoziții speciale

Se atrage atenția asupra faptului că corectarea erorilor din perioadele anterioare semnificative descoperite după liniile de echilibru au fost aprobate, acestea nu pot fi înlocuite, revizuirea și retrimitere utilizatorilor interesați. În cazul în care defectul a fost admis înainte de începerea primei perioade prezentate în documentele pentru anul în curs, ajustările sunt supuse soldului de deschidere a articolelor relevante din datorii, de capital, active. În prezent, situațiile financiare reflectă cifrele acceptate pentru sfârșitul celor doi ani anteriori. Astfel, în cazul în care inexactitatea permis în 2009 și a descoperit în 2012, soldul de deschidere retratate la începutul anului 2010, 2011 și 2012. Constatarile vor fi reflectate în nota explicativă care însoțește conturile pentru ultimul an specificat. În cazul în care determinarea impactului erorilor semnificative este imposibil pentru una sau mai multe perioade anterioare care sunt prezentate în situațiile financiare, întreprinderea trebuie să ajusteze soldul de deschidere pentru anumite elemente. Acestea includ active, pasive și active la începutul primei perioade pentru care este posibil să se facă conversia. Incapacitatea de a determina efectul unei erori materiale în decalajul fiscal anterior există în cazul în care au nevoie de calcule multiple sau complexe, a căror funcționare este imposibil de a extrage informații despre circumstanțele care existau la momentul apariției unor defecte, sau necesitatea de a utiliza informațiile primite după declarațiile de bilanț.

dezvăluire

În conformitate cu cerințele de la alin. 15 PBU, nota explicativă la situațiile financiare pentru activitățile anuale ale întreprinderii trebuie să conțină anumite informații cu privire la erorile din perioadele anterioare semnificative care au fost corectate în ciclul curent. În special, documentele a declarat:

1. Cantitatea de ajustare pentru fiecare articol - pentru fiecare perioadă anterioară, în măsura în care acest lucru este posibil în practică.
2. natura erorii.
3. Cantitatea de ajustare în ceea ce privește câștigurile de bază și diluat (pierdere) per acțiune. Indicatorul indică faptul că în cazul în care o entitate trebuie să prezinte informații cu privire la veniturile care poate fi atribuită o acțiune.
4. Cantitatea de schimbare a soldului de deschidere al mai devreme perioadelor de raportare.

Dacă nu se poate determina impactul de funcționare defectuoasă semnificativă a unuia sau mai multor cicluri anterioare, care sunt reflectate în ziare, că o notă explicativă ar trebui să prezinte motivele care au condus la această situație. În același timp, trebuie să specificați, de asemenea, metoda de a face o corecție a erorilor materiale, precum și perioada de la care modificările înregistrate.

exemplu

În septembrie 2012, a fost dezvăluit faptul că, în 2010, nu a fost reevaluată valoarea datoriei principale la împrumuturi și credite pe termen lung în moneda societății achiziționate. În procesul de calcul al diferenței cursului de schimb pe valoarea acestor datorii la cursul de schimb pentru 2012 a fost negativ contabil diferență. Acest defect este considerat semnificativ, organizația nu acționează ca o întreprindere mică. Această eroare a determinat:

1. Valoarea distorsionare a indicatorilor privind dimensiunea diferențelor de curs valutar negative, în următoarele elemente:

- fonduri de valoare împrumutate subevaluate (linia 1410);

- supraestimat mărimea rezultatului reportat (linia 1370).

2. Denaturarea a valorii indicatorilor privind valoarea impozitului calculat pe supra-profit din diferențe de curs de schimb dimensiune:

- rezultatul reportat subevaluate (linia 1370);

- datoria pe termen scurt este supraestimată cu valoarea impozitului pe venit (linia 1520).

Trebuie să efectuați o recalculare retrospectivă a 31.12.2010 și 31.12.2011. În contul întreprinderii următoarele postări sunt realizate pentru anul 2012:

Reflectarea diferențelor negative, rezultate din reevaluarea creditelor și a creditelor pe termen lung pentru 2012:

cq de debit. 84 „deficitul cumulat (rezultatul reportat).“

cq de credit. 67 „Calcularea împrumuturilor și creditelor pe termen lung.

impozitul pe venit calculat Inutil cu o diferență negativă pentru 2010:

cq de debit. 68.4 „impozitul pe venit“ (în absența oricărui sold creditor în contul întreprinderii va fi un impozit (amânat) active - Debit cq 09.).

cq de credit. 84 „deficitul cumulat (rezultatul reportat).“

în concluzie

După cum se poate observa, corectarea erorilor - este un proces de consumatoare de timp. Este nevoie de atenție sporită angajaților și cunoașterea regulamentelor care reglementează aceste proceduri. După cum sa menționat mai sus, pentru a elimina complet riscul de erori este întreprindere imposibilă. Prin urmare, experții ar trebui să aibă cunoștințe suficiente pentru detectarea timpurie și eliminarea defectelor în documentația de contabilitate competente.