Fiecare antreprenor vrea să-și vândă proprietatea la un profit. Dar aceasta nu funcționează întotdeauna. De exemplu, în cazul în care o întreprindere a decis să vândă echipamentul vechi, prețul de piață în bilanț este mai mică, rezultatul financiar al tranzacției este negativ. Pentru a afla cum să afișeze anularea pierderilor din vânzarea sistemului de operare, citiți mai departe.

flux de documente

Punerea în aplicare a sistemului de operare executate de contract. În conformitate cu liniile directoare cerința de BU, cele două părți ar trebui să semneze, de asemenea, certificatul de transfer. Informații despre îndepărtarea obiectului din contul introdus în card de inventar. Pe baza acestor documente contabile prezintă operațiunea din OU. Și dacă tranzacția a fost la o pierdere, atunci trebuie să fie deosebit de atent, deoarece actele fiscale și standardele diferite sunt stabilite. Să le examinăm mai în detaliu.

riscuri fiscale

Foarte des, pentru a crește cererea pentru produsele sau realizarea deplină a managementului reziduurilor decide să vândă bunurile la un preț de cost de mai jos. Mulți contabili se tem de o astfel de situație, deoarece este interzisă prin lege. Este într-adevăr?

1. Prețul nu poate fi sub prețul de cost.

Costul de energie electrică, gaze și telecomunicații reglementate de stat. În alte cazuri, prețul este negociabil și nici o restricție în GC nu este precizat. compania Antimonopol monitorizează acțiunile „jucători mari“. Companiile cu greutate specifică redusă pe piață, nu vă faceți griji.

2. Pierdere în vânzare în cazul în care prețul este mai mic cu \ s, nu au fost luate în considerare la impozitare.

Baza se calculează pe toate tranzacțiile. Procedurile separate sunt furnizate numai cu operațiunile Băncii Centrale. Există, de asemenea, o interdicție privind recunoașterea diferenței de cost între prețul de piață și vânzarea de produse către angajat. Pentru alte operațiuni reguli. În cazul în care societatea nu funcționează la o pierdere în mod sistematic, vânzarea sistemului de operare va fi închis cu o pierdere de venituri din alte operațiuni.

3. În cazul în care prețul este mai mic de cumpărare, autoritățile de stat evaluate taxe suplimentare

Acest lucru este posibil numai în cazul în care tranzacția este controlată. Apoi vom dovedi taxa, că prețul său este comparabil cu o piață.

4. Costurile pentru achiziționarea de bunuri vândute la o pierdere, nu poate fi luată în considerare la calcularea CNE.

În cazul în care costurile au avut ca scop generarea de venituri, acestea sunt justificate punct de vedere economic. Un rezultat final nu este important.

5. În cazul în care mărfurile au fost vândute la o pierdere, de a deduce TVA-ul pe ele nu pot fi acceptate.

Acest lucru nu este destul de adevărat. Deduce TVA pentru bunurile pot fi nerentabil în cazul în care organizația se poate dovedi că această tranzacție este permis să se evite pierderile economice și mai mari. Dar, în cazul în care operațiunea a fost efectuată numai pe hârtie, taxa nu acceptă o astfel de explicație.

Pierderea de reflecție la OU

În conformitate cu art. 323 din Codul fiscal a profiturilor și a pierderilor din vânzarea sistemului de operare ar trebui să fie definite pentru fiecare obiect în parte. Încasări din vânzarea de bunuri, fără TVA, este reprezentat în venituri. Această sumă un contribuabil poate reduce valoarea reziduală, luând în considerare costurile asociate vânzării: costurile de depozitare, întreținere și transport.

Rezultatul financiar al organizației operațiuni se calculează la data recunoașterii veniturilor. În cazul în care IRS utilizează metoda de angajamente, veniturile din vânzarea sistemului de operare este calculat la momentul transferului de proprietate. Dacă utilizați metoda de numerar, atunci data transferului de fonduri într - un cont bancar.

Pierdere prin vânzarea de active fixe este egală cu celelalte taxe. Impozitarea profiturilor - este luată în considerare în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului .. 268 din Codul fiscal. Acesta este inclus în costul părți egale pe parcursul perioadei de care se calculează ca diferență între perioada dorită și efectivă de utilizare înainte de vânzare. Acesta trebuie să deducă din luna următoare după punerea în aplicare.

Cum de a reflecta pierderea vânzărilor sistemului de operare în raportarea?

Rezultatul financiar al tranzacției se reflectă în declarația de impozit pe venit (NPP). Venitul este prezentat în linia 060 a primei aplicări a doua declarație foaie. Valoarea reziduală împreună cu costul în rândul 150 afișează a doua aplicație, pierdere -. La pagina 200, reducând costul total (270 p.). O parte a rezultatului financiar negativ din vânzarea, care pot fi luate în considerare în scopuri fiscale, perioada curentă este prezentată în linia 090. Valoarea compensației acumulate pentru deteriorarea vândute fix în sistemul de operare p. 280 din a doua aplicație.

exemplu

În august 2012, SA sistem de operare „X“ a vândut peste 59000. Frecați. (Inclusiv 9 mii de ruble - .. TVA). Această proprietate a fost luată pe înregistrare la cost 120 mii. Ruble amortizate pe perioada de 8 ani (96 luni). Compania folosește metoda de angajamente pentru a determina performanța financiară a tranzacției și linia - pentru amortizare. Valoarea compensației lunare pentru uzura - 1,25 mii de ruble .. Perioada efectivă de utilizare - 38 luni, amortizarea cumulată - 47,5 mii de ruble .. Valoarea costurilor de vânzare - 1,18 ruble. TVA-ul.

nume		cod	Suma (ruble mii.).
	Încasări din vânzarea de bunuri	060	50
O parte din pierderi, care se referă la costurile de funcționare		090	0.405
	Valoarea reziduală, luând în considerare costurile	150	73,5
	Pierderea privind vânzarea sistemului de operare	200	23.5

O pierdere în sumă de 23,5 mii. Frecati., Care este afișat în linia 200, apoi uniform (la 405 ruble.) Amortizată lunar 58 de luni (96-38 luni). Prima parte este specificată în raportul pentru luna septembrie 2012, în conformitate 090. Documentele ce confirmă pierderea privind vânzarea de sisteme de operare trebuie să fie stocate până când se reduce PNȚ bazei de impozitare.

Un rezultat financiar în BU

Potrivit alin. 7 PBU, încasările din vânzarea sistemului de operare sunt recunoscute în venituri din exploatare ca BU. Costurile asociate cu punerea în aplicare a acestor obiecte sunt recunoscute drept cheltuieli. Aceste sume sunt înregistrate în BU integral în luna curentă. Astfel, prima diferență de OU este faptul că pierderile sunt anulate imediat, și nu în părți. Prin urmare, o diferență temporară deductibilă apare din cauza care a format un activ privind impozitul amânat. În viitor se va reduce cantitatea de NPP care urmează să fie plătite la buget.

exemplu

Supliment datele din primul exemplu. În luna august 2012, compania contabil ar trebui să afișeze o pierdere de vânzări. cabluri:

DT 91-2 KR 60 - 1 mie de ruble .. - plata pentru serviciile unei alte organizații;
DT 19 KR 60 - 180 ruble. - o reflectare a TVA-ului;
KR 91-1 DT 62 - 59000 ruble .. - Veniturile din exploatare din vânzarea;
. DT 91-2 KR 68 - 9,000 ruble - TVA percepută;
DT. 01-2 KR 01-1 - 120 de mii de ruble - amortizată costul inițial;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 mii ruble .. - amortizare percepută în timpul utilizării;
. DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 mii ruble - valoarea reziduală este luată în considerare în costurile;
DT 09 KR 68 - 6640 ruble (23,5 mii ruble cu 24% ...) - active de impozit.

În următoarele 56 de luni. BU va fi percepută într-o pierdere de vânzări. cabluri:

DT 68 KR 09 - 97,24 ruble. (5640 ruble. \ 58 luni).

vânzarea de bunuri la o pierdere

GP Implementarea are loc în conformitate cu termenii contractului. Produsele considerate a fi vândute atunci când dreptul de proprietate al cumpărătorului. Acest ordin este setat la n. 1 lingura. 223 din Codul civil. Cu excepția cazului prevăzut altfel în contract, aceasta are loc în momentul transferului către cumpărător de produse. După expedierea organizației ar trebui să calculeze rezultatul financiar al tranzacției. Contul de profit speciale „90“ și a pierderilor este prevăzută în acest scop în BU. Aceasta reflectă suma cheltuielilor de vânzare de combustibil diesel, și de împrumut - venituri din vânzări. Subconturilor se calculează pe danym rezultatul financiar pentru perioada curentă:

Cifra de afaceri a KR 90-1 - DT.90-2,3,4 cifra de afaceri = profit \ pierderea din vânzări.

Cablarea, care a emis un rezultat financiar pozitiv:

DT 90-9 KR 99 - profit.

DT 99 KR 90-9 - pierderea vânzărilor (opusul detașării anterioare).

Închide sub-conturile conturile interne la sfârșitul anului, când soldul Reformei.

Venitul BU este recunoscut în venituri în cazul în care:

- dreptul de a primi banii este confirmată de acordul;

- valoarea veniturilor poate fi calculată;

- ca urmare a Operațiunii beneficiile agronomice organizația va crește;

- cumpărătorii au dreptul de proprietate.

În cazul în care nu este îndeplinită cel puțin una dintre aceste condiții, veniturile nu pot fi recunoscute ca astfel de produse trebuie să fie înregistrate la DT MF 45.

Contabilizarea de vânzare SE

număr	operație	DT	KR	sumă
Venitul este recunoscut în BU
1	GP Implementare	62	90-1	venituri
2	Încărcat costul real	90-2	43	cost
3	TVA percepută	90-3	68-2	TVA
4	în considerare costurile	90-2	44	Costurile de punere în aplicare
5	Rezultatul financiar: - profit - pierdere	90-9 99	99 90-9	Venituri - Cheltuieli
6	Plata de la cumpărător	51	62	Valoarea contractului
condițiile de recunoaștere a veniturilor nu sunt îndeplinite
1	GP Implementare	45	43	cost
2	Plata de la cumpărător	51	62	Valoarea contractului
3	venituri	62	90-1	venituri
4	debitat costul	90-2	45
5	TVA percepută	90-3	68	Valoarea taxei
6	casate costurile	90-2	44	costurile de vânzare
7	Rezultatul financiar: - profit - pierdere	90-9 99	99 90-9	Venituri - Cheltuieli

Cablarea „profit \ pierdere din vânzări“ generate dupa contabile pentru toate costurile asociate cu punerea în aplicare a GP.

Depunerea

Pentru o analiză mai detaliată a rezultatelor financiare ale companiei, în plus față de contul de pierdere echilibrul și profit și renunță. Acesta este descris în detaliu toate veniturile și cheltuielile perioadei curente.

Linia 010 arată încasările din vânzarea de bunuri. Aici puteți vedea suma din activitățile curente. Dacă oricare dintre aceste venituri depășesc 5% din total, se va descrie în detaliu semnele în 011-013. Contul de profit și pierdere se bazează pe bază de angajamente. Aceasta este, veniturile sunt recunoscute la livrarea acestor bunuri către cumpărător. Dar, de multe ori în contractele stipulează că dreptul de proprietate trece după marfa de plată. În astfel de cazuri, veniturile sunt incluse în raportul la data transferului de bani.

În continuare, trebuie să pictați costul principal al bunurilor produse: Totalurile pe linia 020, precum și detaliile fiecărei activități - la 021-023. Aceasta este urmată de profitul brut - pagina 030 ..

Contul de profit și pierdere arată nu numai sursele de primire a mijloacelor, dar, de asemenea, costurile asociate cu vânzarea de bunuri și servicii. În special, în linia 030 și 040 afișează cantitatea de comerciale și cheltuielile administrative la vânzări. pictat în continuare procente obținute în depozite și obligațiuni (060), iar cele care sunt plătibile băncii (070), proporția de implicare a altor OA (080), alte activități de operare (090, 100) și non-operare (110, 120) venituri și cheltuieli .

Alte venituri includ:

• veniturile obținute din vânzarea de către terți a bunurilor temporare;
• profiturile din activitățile comune ale mai multor organizații;
• dobânzi la depozite și credite;
• venituri din brevete;
• Încasări din vânzarea de active;
• primite în timpul perioadei curente de amenzi, penalități și amenzi;
• alte încasări necontabilizate.

Pentru alte cheltuieli (100) include costul de:

• crearea de active;

• introducerea brevetelor;
• debitor al societății;
• dobânzi la credite
• amenzi suportate, penalități și amenzi;
• Servicii de brokeraj;
• CBR pierdere de pachete într-un activ;
• caritate;
• active de conținut înghețate;
• anularea tranzacțiilor;
• costurile unei situații de urgență;
• Alte cheltuieli nebugetate.

Diferența dintre toate veniturile și cheltuielile din linia 140 „Profit \ Pierdere înainte de impozitare“. După deducerea PNȚ (150) și alte plăți obligatorii (150) se calculează rezultatul financiar din activitățile curente (160). În cazul în care veniturile extraordinare sau cheltuială în perioada curentă nu a fost, apoi aceeași sumă este afișat în articolul „SP \ NC“ (190). Deci pregătit „profit și pierdere“.

date de referință

Această secțiune trebuie completată în cazul în care societatea are active fiscale (AT) sau pasiv (NO).

Pe linia 150 al societății ar trebui să specifice suma disponibilă în mod constant, dar, de exemplu, cu plată de călătorie, compensații pentru exploatarea de transport personal, etc. Aceasta este, în această linie indică faptul că veniturile sunt luate în considerare în DR, dar centrala nucleară nu este scutită.

Rezultatul financiar pe acțiune - echilibrul dintre afacerile PE și dividendele. Pentru a calcula numărul mediu ponderat de acțiuni care au fost în circulație, este necesar să se stabilească numărul la începutul fiecărei luni, iar apoi împărțit la 12.

În cazul în care Banca Centrală plasat sub prețul pieței, este necesar să se efectueze acest calcul:

Prețul mediu social = (A1 + A2) / KA

A1 - prețul acțiunilor până la sfârșitul plasamentului prin înmulțirea numărul acestora;

A2 - Încasări din vânzarea de valori mobiliare la un cost mai mic;

KA - numărul de acțiuni aflate în circulație.

Rezultatul financiar diluata

Această operație va dezvălui modul în care poate crește profitul uneia Băncii Centrale, în cazul în care:

- pentru a schimba acțiunile preferențiale în simplă;

- pentru a încerca să cumpere înapoi acțiunile la un preț sub prețul pieței.

Pentru a calcula în mod corespunzător profiturile viitoare, este necesar să se determine veniturile și cheltuielile asociate cu schimbarea statutului sau o scădere a valorii. Aceste venituri includ diferența dintre piață și prețul de vînzare efectiv și venituri din dobânzi. Cheltuieli - Despăgubiri acționarilor, consiliul de reorganizare.

rezumat

Vindem bunuri sub costul poate fi, dar este dispus să fie foarte atent. Ca rezultat al acestei operații se produce în mod necesar o diferență în rezultatele financiare în OU și BU. În primul caz, valoarea pierderii este amortizată în rate. Și în al doilea - imediat.