Un singur impozit pe venit imputate. organizarea evidenței contabile separate cu activități care se suprapun

În practică, de multe ori există situații când o organizație are mai multe diferite tipuri de activități. Cu toate acestea, unele dintre ele cad sub UTII, iar în celălalt regimul fiscal comun aplicabil sau care urmează să fie plătit un impozit forfetar la USN. Potrivit Federației HK, această categorie de contribuabili obligați să organizeze evidența contabilă separată, a cărei producție în cele mai multe cazuri, provoacă o varietate de probleme.

De obicei, cel mai dificil este distincția tranzacțiilor supuse TVA-ului și neasigurabile. Art. HK 170 prevede că, în lipsa evidenței contabile separate pentru bunurile achiziționate, active și drepturi de proprietate, contribuabilul pierde dreptul de deducere. Întreprinderile care plătesc un impozit unic pe venit imputate și aplicarea unui sistem comun ar trebui să fie ghidate de următoarele reguli:

• TVA este inclusă în valoarea totală a mărfurilor în cazul în care acestea sunt utilizate în operațiuni care nu sunt supuse acestei taxe (cu amănuntul);
• TVA-ul este deductibil pentru mărfurile respective, care sunt utilizate pentru tranzacțiile care fac obiectul acestui impozit (en-gros);
• cu totalul transporturilor au reprezentat TVA în costul de producție și deductibilă în proporțiile în care aceste bunuri sunt utilizate în impozabilă și neimpozabilă cu aceste operațiuni fiscale.

O cantitate legitimă a deducerii se calculează din raportul dintre valoarea bunurilor livrate supuse TVA - ului, la valoarea totală a bunurilor expediate pentru perioada fiscală. Trebuie subliniat faptul că metoda proporțională ar trebui să fie utilizată numai atunci când este imposibil să se determine care dintre produsele utilizate pentru activități care intră în impozitului unic pe venit imputate. În cazul în care întreprinderea are posibilitatea de a șterge delimitarea mărfurilor, calcularea datelor nu pot fi necesare.

De asemenea, demn de remarcat este faptul că legislația nu definește procedurile specifice pentru contabilizarea separată, lăsând problema la latitudinea contribuabilului. Cu toate acestea, organizația, plata impozitului unic pe venit imputate, împreună cu impozitarea generală, ar trebui să nu pretinde o deducere a TVA-ului în exces, și apoi să-l restaureze în perioadele viitoare. În acest sens, este necesar să se oprească la eroare, care apar periodic în practică: întreprinderile au toate produsele din depozit și declară deducere a TVA, apoi, dacă este necesar, mărfurile sunt transferate în rețeaua de vânzare cu amănuntul și TVA-ul corespunzător este inversată în trimestrul curent sau recuperate în ulterioare perioade fiscale. Această opțiune este contrar regulii contabile pentru calcularea proporției descrise în Codul Fiscal, în plus, este calificată de către instanțele de arbitraj ca metodă de formare a unui avantaj fiscal nejustificat prin aplicarea abuzivă a TVA-ului dedus din buget. Pentru a evita problemele în astfel de situații, se recomandă să contribuabililor sau să respecte cerințele legislației, în speranța proporții, sau să depună o deducere fiscală într-o perioadă ulterioară, în cazul în care volumul de produse vândute în vrac, care urmează să fie clar definite.

La întreprinderile care aplică sistemul simplificat de impozitare sau sistemul global precum și listarea impozitului unic pe venit atribuit, care are responsabilitatea de a menține o contabilitate separată a cheltuielilor, inclusiv costurile forței de muncă, necesitatea unei impozitare corespunzătoare a profiturilor. În cazul în care structura organizației este în mod clar delimitat, apoi punerea în aplicare a acestei cerințe, nu există nici o problemă, dar de multe ori un anumit procent din costurile care nu pot fi legate de un anumit tip de activitate. De exemplu, costurile de depozit și personalul administrativ general, sunt în serviciul societății în ansamblu. În aceste cazuri, ar trebui, de asemenea, metoda de proporție aplicată. Costurile sunt alocate în funcție de raportul dintre volumul veniturilor în fiecare direcție la suma venitului brut al companiei.

O situație similară apare în contabilitatea activelor fixe. Activele utilizate pentru activitățile care fac obiectul taxei unice imputate, nu sunt impozitate pe proprietate. În acest caz, unele dintre obiectele implicate în toate domeniile întreprinderii. Pentru a calcula baza pentru impozitul pe proprietate, se înmulțește valoarea contabilă netă a acestor active la ponderea veniturilor din activitatea impozabilă în cadrul sistemului general.