TVA: termenele de livrare. Termenul de livrare a declarației TVA

Taxa pe valoarea adăugată este una dintre cele mai importante pentru bugetul de stat și, în același timp, una dintre cele mai ambigue în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor plătitorilor de al aduce la buget și de a oferi rapoarte. Dispozițiile legislației Federației Ruse prevăd că companiile nu numai că plătesc impozitul în cauză la timp în buget și că oferă o declarație în acest sens serviciului fiscal, dar fac și acest lucru atunci când respectă anumite criterii tehnologice. Care sunt normele legii care merită în acest caz o atenție deosebită din partea contribuabililor? Care sunt specificul plății TVA și raportarea acestei taxe organelor de stat?

Informații generale despre TVA

TVA sau taxa pe valoarea adăugată aparține categoriei de indirecte. Aceasta înseamnă că de-jure este plătit de firmă, dar de facto de către client sau cumpărător, deoarece această taxă este de obicei inclusă în structura prețului de vânzare al bunurilor.

Valoarea impozitului relevant, care ar trebui transferată la bugetul Federației Ruse, este definită ca diferența dintre indicatorul care a fost calculat la momentul vânzării de bunuri, lucrări sau servicii și cifra care a fost prezentată societății de către furnizorul produsului corespunzător. TVA se plătește la bugetul federal al Federației Ruse în condițiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, principala legislație fiscală a statului impune plătitorilor de TVA să prezinte declarații organismelor de control. Să analizăm detaliile implementării acestor proceduri.

Declarația privind TVA

Termenul limită pentru depunerea declarației de TVA, așa cum este definit de normele Codului Fiscal, este a 25-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare. În ceea ce privește TVA-ul, acesta este considerat un sfert. Astfel, dacă un contribuabil trebuie să raporteze pentru primele trei luni ale anului, termenul limită pentru depunerea declarației de TVA pentru perioada relevantă este 25 aprilie.

Cum să depuneți declarațiile de TVA ținând cont de zilele libere?

O problemă foarte relevantă pentru mulți antreprenori este atunci când este necesar să se trimită la Serviciul Fiscal Federal documentul în cauză, în cazul în care a 25-a zi este o zi liberă. Legislația Federației Ruse include regula că, atunci când se raportează cu privire la TVA, termenul limită pentru depunerea unui raport sub forma unei declarații în acest caz este amânat până la cea mai apropiată zi lucrătoare. Aceasta este, de exemplu, în 2015, termenele sunt următoarele: declarația privind TVA pentru primul trimestru trebuie să fie finalizată înainte de 27 aprilie, raportarea pentru al doilea trimestru este acordată până la 27 iulie, pentru a treia - până pe 26 octombrie, Th - 25 ianuarie 2016. În 2016, la rândul său, în ceea ce privește declarația va fi un nou termen. TVA este o colecție care necesită o analiză atentă a nuanțelor legislative care o reglementează. Este de dorit ca un contribuabil să le studieze în avans. Legislația nu prevede declarații de TVA pentru anul respectiv. Termenii de livrare a acestui document se corelează într-un fel sau altul cu trimestrul.

Sancțiuni pentru neacordarea TVA

În cazul în care firma nu furnizează statului rapoarte privind TVA cerute de lege, atunci, în conformitate cu prevederile art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate fi amendat. O altă sancțiune aplicată firmei, care nu a respectat termenul pentru depunerea declarației, a fost posibila suspendare a tranzacțiilor în conturile de decontare. Acestea sunt normele stabilite la paragraful 3 al art. 76 din Codul fiscal.

Se poate observa că declarațiile privind impozitul în cauză sunt furnizate dacă este o întreprindere cu sucursale, numai sediul principal al societății. Aceasta înseamnă că diviziile separate ale companiei nu pot furniza documentele relevante structurilor locale ale Serviciului Federal Federal.

Declarație - în formă electronică

Pentru a furniza statului declarația în cauză, este necesară în formă electronică. În cazul în care plătitorul aduce documentul pe suport de hârtie, FNS consideră că nu este furnizat. Firma va fi considerată contravenientă a legii privind întocmirea rapoartelor privind TVA-ul. Prin urmare, termenul limită pentru depunerea declarației nu este singurul criteriu pentru îndeplinirea prescripțiilor legislației pentru contribuabilii în cauză.

Dar cum este necesar să se furnizeze serviciului fiscal federal o declarație electronică privind impozitul în cauză?

Cum să trimiteți declarațiile fiscale la o declarație fiscală electronică?

Dacă încercați să aduceți la Serviciul Fiscal Federal documentul în cauză, sub forma unui fișier obișnuit în format Word sau Excel sau să îl trimiteți prin e-mail, agenția nu va accepta cel mai probabil. Faptul este că declarația, ca fiind cea mai importantă sursă de raportare fiscală, trebuie semnată. Deoarece legislația impune întreprinderilor să furnizeze acest document în formă electronică, se presupune că acesta va fi semnat cu ajutorul EDS, iar la trimiterea acestuia se poate folosi software specializat. Obțineți plătitorul de TVA corespunzător pentru infrastructură în unul dintre centrele de certificare.

Cum se înregistrează EDS pentru declarații?

Pentru a înregistra o semnătură digitală, trebuie prezentat un pașaport acestei organizații, precum și documentele constitutive ale persoanei juridice. Dacă un EDS este comandat de un reprezentant al unei companii, acesta poate necesita, de asemenea, o împuternicire din partea conducerii organizației. Există un număr mare de organizații care înregistrează semnături digitale pentru antreprenori. Dintre acestea, ar trebui să alegeți cei care au acreditare, - centrele de certificare relevante pot emite cheile electronice care au cel mai înalt grad de protecție. FTS, în consecință, va fi gata să accepte declarațiile de TVA semnate de cheile emise de un centru de certificare acreditat.

Forma de prezentare a declarației TVA

Un alt factor important în recunoașterea obligațiilor firmei în raportul TVA față de stat este utilizarea unui formular corect de declarație. Legislația Federației Ruse impune contribuabililor să utilizeze un document aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 104 din 15 octombrie 2009. După ce am cercetat ce este TVA-ul, termenul limită pentru depunerea declarației fiscale, vom examina în detaliu aspectul corelat cu umplerea corectă a formularului indicat.

Cum se completează corect declarația TVA?

Documentul în cauză trebuie să includă indicatori în ruble, nu este necesar să specificați un ban. Dacă acestea se formează în procesul de calculare a TVA, atunci indicatorii relevanți ar trebui rotunjiți până la întreaga ruble. Dacă suma este de 50 de copeici sau mai mult, atunci la partea mare, dacă este mai mică - apoi, respectiv, la una mai mică.

Pagina de titlu a declarației, precum și prima secțiune a documentului trebuie completate de toate firmele care plătesc taxa în cauză. Inclusiv cei care nu au realizat cifra de afaceri pentru perioada de raportare pentru tranzacțiile cu TVA. Termenul de depunere și procedura de raportare pentru astfel de organizații sunt aceleași cu cele stabilite pentru firmele care au plătit efectiv impozitul în cauză.

Secțiunile declarației de la 2 la 12, precum și diversele anexe la documentul de raportare corespunzător, ar trebui completate la rândul lor numai dacă contribuabilul a efectuat operațiunile indicate sub o formă sau alta.

Secțiunile din declarația de la 4 la 6 ar trebui să fie completate numai în cazurile în care firma a plătit TVA la cota zero.

Secțiunile din cel de-al zecelea-al 11-lea document în cauză sunt completate dacă contribuabilul a utilizat facturi în perioada de raportare, dar a desfășurat activități antreprenoriale în interesul terților, luând în considerare contractele de agenție semnate, contractele de comision, expedierea de transport sau dezvoltatorul .

Secțiunea 12 a sursei examinate trebuie completată dacă:

• Contribuabilul a emis facturi clientului său, dar nu a fost plătitor de TVA prin lege;
• Firma a emis facturi, dar livrările indicate în documentele relevante nu au fost supuse impozitării prin TVA;
• Dacă contribuabilul a întocmit facturi, dar în același timp a fost eliberat de obligația de a plăti impozitul pe bugetul în cauză.

Cum se calculează TVA?

Pentru a completa declarația TVA, taxa relevantă trebuie calculată corect. Cum se realizează această sarcină? Totul depinde de tipul specific de produs, de serviciu sau de serviciu pentru care se percepe TVA. Tipurile individuale de produse sunt impozitate la o rată de 18%, altele sunt de 10%. Există activități care sunt impozitate la rata zero a dobânzii. Să studiem mai detaliat specificul aplicației lor.

O rată zero pentru taxa în cauză este utilizată în activități comerciale care implică exportul de mărfuri de către o companie rusă în străinătate în cadrul aranjamentelor de funcționare a unei zone vamale libere, în procesul de furnizare a serviciilor de transport internațional și a altor operațiuni prevăzute de legislația Federației Ruse. Cota TVA de 10% se aplică vânzării de produse alimentare, bunuri pentru copii, presă, bunuri medicale. La rândul său, rata, care este de 18%, se aplică în alte cazuri. În cazul în care societatea primește o plată în avans pentru bunuri și, de asemenea, în cazurile în care TVA este calculată într-o comandă specială, pot fi implicate și rate de 10% și 18%.

Este întotdeauna util ca proprietarii de afaceri să țină pasul cu inovațiile din domeniul legislației care reglementează vânzarea de bunuri, produse și servicii care fac obiectul TVA. Principalele surse de lege, cărora ar trebui să le acordați atenție în acest caz, este arta. 164 din Codul fiscal, Hotărârea Guvernului nr. 908 din 31.12.2004, nr. 688 din 15.09.2004, nr. 41 din 23.01.2003. Astfel, este extrem de important ca contribuabilul să folosească forma corectă a declarației TVA, să calculeze această taxă și să respecte și termenul de raportare. TVA trebuie achitată la timp. Să studiem acest aspect mai detaliat.

Condiții de plată a TVA

Deci, am studiat o nuanță ca termenul limită pentru depunerea declarațiilor de TVA. Dar respectarea ei este o obligație care, de fapt, completează, de fapt, plata unei taxe corespunzătoare trezoreriei. Când este necesar să plătim plățile fiscale către buget? Cum se corelează momentul livrării și plății TVA?

În conformitate cu dispozițiile legislației fiscale din Federația Rusă, plata taxei în cauză trebuie efectuată, în general, cel târziu în a 25-a zi a primelor 3 luni care urmează perioadei de raportare, în părți egale. De exemplu, dacă, potrivit rezultatelor primului trimestru, firma ar trebui să plătească 30.000 de ruble la bugetul Federației Ruse ca TVA, atunci în aprilie, mai și iunie, trebuie să plătească statului 10.000 de ruble fiecare.

Astfel, termenul limită pentru depunerea unui raport TVA poate coincide doar cu prima plată a bugetului. Un scenariu special este stabilit de legiuitor pentru organizațiile care nu sunt plătitorii implicați ai taxei în cauză, dar care au trimis facturi contrapărților lor în care taxa este stabilită. Aceste societăți trebuie să plătească întreaga sumă a colecției până în a 25-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare. În acest sens, același termen pentru plata la buget și depunerea declarației TVA.

TVA este o taxă care trebuie plătită la timp, precum și raportarea către stat.