Tranzacții controlate - ce este? tranzacții controlate între părțile afiliate

La o ianuarie 2012 a intrat în vigoare numărul 277. Legea federală Acest act legislativ, în unele legi au fost modificate, referitoare la îmbunătățirea principiilor de stabilire a prețurilor pentru scopuri fiscale. Anumite prevederi ale prezentei legi intră în vigoare de la începutul anului 2014, numărul Legii 277 Secțiunea adoptate. ore V.1. NK1.

tranzacții controlate

Clarificarea conceptelor conținute în articol. 105.14 (n. 1). În mod normal, de asemenea, montate circumstanțele în care contractele considerate tranzacții controlate. Ce este? În conformitate cu prezentul articol contracte se referă la acest grup la încheierea unei anumite categorii de subiecți. Ei trebuie să fie interdependente.

subiecți

Există diferite tipuri de tranzacții în dreptul civil. Pentru fiecare grup, cu condiția ca cererile lor. Având în vedere tranzacția controlată (ceea ce este, ceea ce regulile sunt împotriva lor), este necesar să se stabilească mai întâi tuturor participanților. Acestea pot fi o organizație în cazul în care:

1. Unul și același subiect participă indirect sau direct în ele, cu o pondere de peste 25%. Această dispoziție a stabilit art. 105,1, p. 2 polițist. 3.

2. Prin decizia aceluiași cetățean numit / ales:

• șef al organizației;
• cel puțin jumătate din componența conducerii / consiliului de administrație al dispozitivului.

3. Competențele șefului câteva organizații pentru a pune în aplicare același subiect.

4. Aceleași persoane fizice formează mai mult de jumătate din componența consiliului de administrație sau a organului de conducere colegial.

Trebuie menționat polițist. 11 al aceluiași articol. Potrivit lui, cetățenii de mai sus pot participa la organizarea, împreună cu:

1. Soția / soțul.
2. Părinții / părinții adoptivi.
3. Infirmierele / tutori.
4. Copii (copii adoptați sunt incluse).
5. Secții.
6. Nu / surori pline de sânge / frați complete.

Aceste entități sunt părți afiliate. Semnele sunt, de asemenea, stabilite la art. 105,1 (sub al patrulea n. 2). act interdependent organizarea și persoana în cazul în care acesta din urmă este împuternicit să alegere / numire:

1. Execuția structurii tălpii.
2. Cel puțin jumătate din componența personalului administrativ / consiliului de administrație.

Pe acest subiect se aplică, de asemenea, prevederile sub-clauzei. 11 al aceluiași articol. Interdependent, de asemenea, luate în considerare:

1. Organizația / cetățeni, în cazul în care pentru fiecare interes subiectul anterior (directe) în următoarele companii este mai mult de 50%.
2. persoane fizice, în cazul în care unul dintre ei în ierarhia este subordonată celeilalte.

Criterii controlate tranzacții

Ei au stabilit norma 105.14. Definiția unei tranzacții controlate nu include o indicație a locului de reședință, de înregistrare, de rezidență fiscală a participanților și beneficiarilor. Cu toate acestea, această caracteristică este explicată în articolul 105.14. În normele de analiză pot fi deduse combinație de caracteristici deținute de tranzacția monitorizată. Ce este? În primul rând, locul de înregistrare, participanții la rezidență fiscală rezidență și beneficiarii ar trebui să fie pe teritoriul Federației Ruse. În plus, trebuie să existe una dintre următoarele situații:

1. rezultatului global (suma prețurilor) pentru contractele pentru anul (calendaristic), mai mult de 1 miliard de ruble. În conformitate cu art. 4 din Legea federală № 277 (alineatul 3) Pentru anul 2012 ar trebui să depășească trei, iar pentru 2013 -. 2 miliarde de ruble.
2. Un participant acționează ca un contribuabil minier. Plata se calculează la rata specificată în procente. În același timp, tranzacțiile controlate între părțile afiliate ar trebui să fie în raport cu minerale extrase care se încadrează în această taxă, și valoarea venitului pe ele pentru anul (calendarul) pentru mai mult de 60 de milioane de ruble.
3. Cel puțin un contractor acționează ca plătitor aplicarea UST UTII, iar printre celelalte laturi există un subiect care nu este de lucru cu regimurile speciale de impozitare. Criteriile pentru tranzacțiile controlate de acest tip include o indicație a valorii venitului obținut în timpul detenției lor. Părțile au nevoie pentru a ajunge la suma de 100 de milioane de ruble. pentru un anumit an (calendarul).
4. Cel puțin un membru este eliberat de obligația de a deduce impozitul pe venit sau să aplice o rată zero la baza privind condițiile de plată. Circumstanțele în care au permis utilizarea acestei scutiri sunt prevăzute în art. 284, alin. 5.1 din Cod. Aici, al doilea partid nu ar trebui să fie eliberat din taxa menționată și să nu folosească o rată zero a acestei taxe. Că contractele au fost recunoscute ca tranzacții controlate între părțile afiliate, pe acesta profit total pentru anul (calendaristic) să fie mai mult de 60 de milioane de ruble.
5. Cel puțin una dintre părțile implicate - rezident SEZ, în cadrul căreia funcționează regim fiscal prevede beneficii speciale pentru deduceri din profit (în comparație cu procedura generală stabilită în regiune).

Alte tipuri de contracte

Anumite tipuri de tranzacții pot fi echivalate tratate în dreptul civil. Printre ei, un set de acorduri privind vânzarea produselor, producția de lucrări, furnizarea de servicii. Acestea trebuie să fie mediată fie participarea persoanelor care nu acționează ca interdependente. În cazul în care nu se analizează luate în considerare disponibilitatea unor entități terțe părți, în anumite condiții. În special, părțile terțe care nu sunt recunoscute ca interdependente și sunt implicate în tranzacții:

1. Nu efectuați operații suplimentare, altele decât organizația de vânzări directe de produse, servicii, productie. Principalele activități ale acestora, astfel, acte de intermediere participare / indirecte în contract.
2. Nu luați nici un risc pe ei înșiși și nu utilizează activele pentru operațiunile organizației, în conformitate cu acordul părților.

În domeniul comerțului exterior poate fi de asemenea controlate de tranzacții. Ce este? Tratatul se va aplica la categoria în cauză, în cazul în care:

1. Valoarea venitului la încheierea unei singure entități pentru anul (calendarul) va depăși 60 de milioane de ruble.
2. Obiectul servește ca produse referitoare la una sau mai multe grupe:

• pietre prețioase și metale prețioase;
• petrol și produse petroliere;
• metale neferoase;
• îngrășăminte;
• metale neferoase.

tranzacțiile controlate (inclusiv credite) sunt recunoscute ca atare, în cazul în care locul de înregistrare de reședință, domiciliul fiscal al uneia dintre părți este un teritoriu / de stat, incluse în lista aprobată de Ministerul Finanțelor Ordinul № 108n. În același venit timp de la aceasta ar trebui pentru anul calendaristic depășește 60 de milioane de ruble.

IFtS de notificare

În conformitate cu prevederile art. 105,5, entitățile sunt obligate să prezinte o notificare a tranzacțiilor controlate. Informații adresate inspecției la locul, reședință sau de înregistrare ca cei mai mari contribuabili. Notificarea tranzacțiilor controlate nu a trimis mai târziu de 20 mai a acelui an, care este perioada calendaristică în care au fost semnate contractele relevante.

caracteristici de compilare

Cazul de inexactități, incompletitudine, erori subiect poate emite un aviz rafinat. Legislația prevede o serie de cerințe care trebuie îndeplinite de forma sa. Notificarea tranzacțiilor controlate include informații de bază despre:

1. Perioada de Calendar pentru care plătitorul furnizează datele.
2. Obiectul contractului.
3. Participante relații. În special, numele complet al organizației, staniul (dacă este cazul), numele cetățeanului, inclusiv IP. Întreprinzător individual citează, de asemenea, un număr de identificare al plătitorului.
4. Valoarea veniturilor și a cheltuielilor cu alocarea profiturilor / pierderilor pe contracte cu prețuri reglementate.

Completarea în notificarea tranzacțiilor controlate pot fi efectuate în legătură cu un grup de contracte. Această situație prevăzută la alineatul 4 al art. 105.15.

Programul de lucru

Luați în considerare modul în care să pregătească o notificare 1C. tranzacțiile controlate în cadrul programului sunt alocate pe baza datelor înscrise în registre speciale și directoare. Aceste informații sunt introduse în program, sau pentru un an, sau chiar înainte de pregătirea notificării. Secțiunea care conține instrumentele necesare pot fi deschise prin intermediul punctului Ch. meniul „Rapoarte“. Informații suplimentare pot fi controlate dintr-o formă specială de „tranzacții notificări asistent de formare controlate.“ Acesta oferă vizualizarea tuturor fazelor de lucru cu informații pentru formarea raportului final. Pregătirea de notificare se efectuează în trei etape:

1. Crearea unei liste.
2. Verificarea și corectarea informațiilor.
3. Elaborarea de avize.

Componentele de control „helper“ sunt grupate în funcție de etapele indicate. Notificarea se face în numele fiecărei organizații în parte. În acest sens, mai ales în „asistentul“ ar trebui să indice persoana juridică corespunzătoare.

Se prepară o listă de

Pentru izolarea informațiile necesare pentru a face programul întregii mase a tranzacțiilor controlate, tranzacții cu privire la care a contrapărților disponibile pentru societate acționează ca o persoană interdependentă care este înregistrată în străinătate. În plus, aceasta trebuie să listeze produsele la tranzacționare internațională. Păstrarea unei liste de entități interdependente se realizează într-un registru special. O puteți accesa din elementul de submeniu sau „Asistent“. Pentru clasificarea tipului de tranzacție controlată ar trebui să clarifice dacă entitate interdependente acționează ca plătitor într-una din stadiul tehnicii de mai sus. 105.14 taxe și dacă înregistrate în SEZ. Pentru fiecare subiect, indică țara de înregistrare (dacă este de peste mări), reg. numărul, codul fiscal. Pentru întreprinderile autohtone să menționeze numele directorului „clasificator“ selectat. Datorită faptului că tranzacția controlată sunt recunoscute nu numai părțile afiliate, ci și subiecte, dintre care una este înregistrată în larg, această informație este, de asemenea, reflectată în program. Asigurați - vă că pentru a indica informații cu privire la contractanți, străinii fac obiectul contractelor care sunt produsele enumerate la articolul. 105.14 (p. 5).

Caracteristici de contabilitate

În conformitate cu art. 105,3 (p. 1), în cazul în care financiare, condițiile de afaceri sunt stabilite tranzacții cu părți afiliate care diferă de cele identificate în contracte comparabile între entitățile nevzaimozavisimymi, orice profituri care ar putea fi obținute de către una dintre aceste părți, dar din cauza acestor diferențe nu a venit la el, el a luat în considerare în scopul impozitării. În acest caz, există o regulă specială. În conformitate cu veniturile contabile la o rată de mai sus se efectuează în cazul în care acest lucru nu duce la o reducere a cantității de deduceri fiscale. Ca o excepție, în favoarea unei situații în care plătitorul utilizează o ajustare simetrică a art. 105.18. În cazul în care IRS privind auditul tranzacțiilor evaluate taxe suplimentare la prețurile de piață, întreprinderile autohtone, în calitate de a doua parte a contractului, pot fi utilizate în calcularea acestor prețuri:

1. Plata obligatorie din profit.
2. Impozitul pe venit personal plătit în conformitate cu art. 227.
3. Impozitul pe minerit. În acest caz, una dintre părțile la tranzacție ar trebui să fie plătitor său, iar subiectul trebuie să contracteze act de materie primă fiind supuse impozitării, puse în aplicare utilizând o rată%.
4. TVA-ul. În acest caz, unul dintre participanți ar trebui să fie organizația / IP, nu la plata taxei sau scutite de ea.

Metode de determinare a profiturilor

În conformitate cu art. 105,7, autoritățile de supraveghere folosesc metodele în exercitarea controlului fiscal:

1. valoarea de piață comparabilă.
2. Prețurile viitoare de punere în aplicare.
3. rentabilitatea comparabilă.
4. Distribuția venitului.
5. Metoda de cost.

Este permisă utilizarea unui complex de două sau mai multe tehnici (Art. 105,7, p. 2). La stabilirea costului de conformitate așa cum se aplică în cazul tranzacțiilor, piața este cea mai populara metoda de prețuri comparabile. Cu toate acestea, există o excepție. Când cumpărați bunuri la tranzacția controlată și revânzarea ulterioară a contractului dintre determinare a conformității părților nevzaimozavisimymi se face prin punerea în aplicare viitoare a prețului. Această metodă este folosită în cazul în care entitatea de a revinde produsele, nu posedă active necorporale care au un impact semnificativ asupra nivelului marjei brute. Acesta poate fi, de asemenea, utilizat pentru a pregăti mărfurile de vânzare ulterioară. În special, în cazul în care a făcut divizia de produse, reambalare, sortarea, formarea transporturilor. De asemenea, această metodă este adecvată pentru cazurile de amestecare a produselor dacă proprietățile produsului final nu sunt în mod substanțial diferite de obiectul original. Utilizarea celorlalte trei metode sunt permise, în cazul în care comparația nu este posibilă sau nu este posibil pentru a trage o concluzie valabilă privind respectarea / nerespectarea sumelor de tranzacții și valoarea de piață în scopuri fiscale.