Contrapartea este o taxă. Probleme contrapartide. Serviciul Federației Federale: verificarea contrapartidei

Contrapartea este unul dintre participanții cheie ai tranzacției. El își asumă obligații în conformitate cu contractul încheiat. Fiecare entitate care a semnat acordul va acționa ca contrapartidă celeilalte părți la tranzacție.

Evaluarea riscului

Alegerea corectă a contrapărții afectează dreptul plătitorului de a beneficia de o deducere fiscală pentru TVA. În acest sens, manifestarea prudenței are o importanță deosebită în încheierea unei tranzacții.

Principalul organism de control al taxelor și taxelor este Serviciul Fiscal Federal. Contrapartea este verificată în sistemul automatizat.

Schema lucrărilor sale este următoarea. Sistemul compară deducerile fiscale pe care plătitorul le-a declarat cu privire la achizițiile sale, cu informații din facturile vânzătorului - contrapartida fiscală.

În cazul în care acesta din urmă nu a depus o declarație sau nu a reflectat în carnetul de vânzări datele referitoare la tranzacții sau a scos în evidență alte deficiențe semnificative, organismul de control emite pretenții către cumpărător.

Organele de control ale administrației Serviciului Federației Federale iau în considerare o serie de circumstanțe care pot deveni dovada beneficiului nerezonabil primit de plătitor.

Orice entitate care desfășoară o activitate antreprenorială trebuie să înțeleagă riscul. Atunci când alegeți un partener de afaceri, trebuie acordată o mare atenție consecințelor care ar putea apărea după încheierea anumitor tranzacții.

regulament

Componentele contrapartidei "o zi" pot provoca daune semnificative plătitorului și statului în ansamblul său. Scopul acestor parteneri necinstiți este evaziunea fiscală. Plătitorul, la rândul său, va trebui să dovedească valabilitatea beneficiului pentru înregistrarea cheltuielilor sau pentru rambursarea TVA-ului.

Organele de control ale administrației Serviciului Federației Federale în activitățile lor se orientează în conformitate cu prevederile Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 (12 octombrie 2006). Acest document stabilește semnele cheie de rea-credință ale contrapărții fiscale.

În ceea ce privește plătitorii, aceștia pot profita de criteriile generale disponibile pentru analiza independentă a riscurilor utilizate de organismele de control atunci când selectează site-urile pentru inspecțiile la fața locului.

Recomandări generale

Cum să nu deveniți partener al unei contrapartide problematice? Taxele au elaborat mai multe recomandări pentru plătitori.

În primul rând, înainte de a încheia o afacere, trebuie să solicitați o copie:

1. Sv-va despre înregistrarea de stat.
2. Carta.
3. Sv-va privind înregistrarea la IFTS.

De asemenea, este recomandabil să primiți un extras din Registrul Unic de Stat al Entităților Juridice, precum și un certificat care să confirme că contrapartida fiscală nu are datorii la buget.

În plus, puteți solicita informații despre numărul de angajați ai partenerului, poziția sa financiară, costul și compoziția OS (active fixe), reputația, experiența de lucru. Toate aceste acțiuni sunt considerate o manifestare a diligenței.

jurisprudență

Merită spus că instanțele nu dispun de o opinie comună cu privire la necesitatea de a confirma activitățile efective ale contrapărții fiscale.

Unele autorități consideră că confirmarea conștiinței plătitorului nu este suficientă pentru a confirma statutul entității juridice a partenerului.

Curțile separate consideră că este necesar să se asigure că contrapartida fiscală are într-adevăr posibilitatea de a îndeplini condițiile tranzacției. În special, autoritățile explică, este necesar să se asigure disponibilitatea de personal calificat, echipamente adecvate, vehicule, alte bunuri, permise necesare pentru îndeplinirea obligațiilor.

Unele instanțe sunt suficiente pentru a confirma înregistrarea de stat a plătitorului pentru a îndeplini cerințele de diligență. De exemplu, instanțele individuale consideră că formalizarea unui contract de muncă nu este în niciun caz singura modalitate de a atrage angajați. Angajații pot lucra, de asemenea, în cadrul unor acorduri de natură civilă.

Dacă se confirmă realitatea tranzacțiilor de afaceri executate, tribunalele declară adesea buna-credință a plătitorului pentru anumite defecte de documente.

Consiliul avocatului

Dacă extrasul din USRLE a furnizat o contrapartidă fiscală, este recomandabil să verificați independent informațiile din acesta cu datele afișate pe site-ul IFTS. Unii parteneri fără scrupule pot crea un document.

Utilizarea serviciilor Serviciului Federației Federale

Căutarea după TIN - cea mai comună modalitate de a confirma integritatea unui partener. Există un formular special pe portalul oficial de inspecție. Pe site-ul serviciului fiscal federal, căutarea TIN este efectuată online și durează câteva minute.

Pe pagina relevantă, alegeți "Entitate juridică" sau "Întreprinzător individual" / "Țărănesc (fermă)" (PF). " Apoi, se introduce TIN în sine.

Puteți verifica contrapartida în taxă prin trimiterea unei solicitări scrise. Instanțele consideră că un astfel de act este o manifestare a diligenței.

Pe site-ul fiscal, verificând contrapartida pe TIN, puteți obține și informații:

• Pe numele persoanei juridice;
• Adresa juridică a întreprinderii;
• Data înregistrării de stat;
• CAT;
• BIN;
• Încetarea activităților (fapt însuși și data);
• Recunoașterea nulității înregistrării.

De pe site puteți descărca și imprima un extras din registru. Acesta conține următoarele date:

• Cu privire la valoarea capitalului social;
• fondatori;
• Tipuri de activitate contrapartidă (conform OKVED);
• Persoane autorizate să acționeze în numele unui partener fără procură.

Baza de impozitare pentru contrapartide conține o listă completă a informațiilor enumerate în ordinul Ministerului Finanțelor nr. 115n (5 decembrie 2013). Datele sunt actualizate zilnic.

Dacă nu este cunoscut numărul individual al plătitorului, puteți efectua un audit fiscal al contrapărții pe site-ul de pe site.

Solicitări suplimentare

După cum reiese din informațiile de mai sus, nu este dificil să găsiți o contrapartidă pe site-ul fiscal. În plus, portalul oferă următoarele informații:

1. Partea contractantă a furnizat documentația pentru înregistrarea modificărilor cartei sau datelor din Registrul unic de stat al entităților juridice.
2. A fost decis să se lichideze, să se reducă dimensiunea capitalului autorizat, să se reorganizeze, să se obțină LLC 20% din capitalul unei alte societăți și așa mai departe.
3. A existat o decizie de a exclude contrapartida din registru ca fiind inactivă.
4. Există persoane dezavantajate în organele executive ale întreprinderii partenere?
5. Partenerul nu este înregistrat cu o adresă nevalidă, este contactul cu acesta la adresa specificată în registru.
6. Contrapartea plătește declarații fiscale. Merită spus că declarația zero nu indică fiabilitatea partenerului.
7. Există informații despre managerul / fondatorul în baza de date a persoanelor care au refuzat să participe la companie.

Trebuie spus că unele instanțe aderă la poziția potrivit căreia discrepanța dintre adresele reale și cele legale nu poate fi, în sine, o bază pentru refuzarea plătitorului de deducere.

Informații despre participarea partenerului în litigiu

Pentru a obține aceste informații, este necesar să studiem fișierul de pe site-ul BAC. Baza de date conține informații despre toate cazurile de arbitraj, inclusiv conținutul litigiilor.

Pentru a obține informații, trebuie să utilizați un formular special de căutare. În el există un câmp "Participant al cazului". Puteți introduce numele, OGRN sau TIN și faceți clic pe butonul "Găsiți". Sistemul va emite o listă de cazuri cu documente procedurale și informații despre stadiul actual al procesului.

Informații despre procedura de faliment

Că nu a existat niciun conflict cu inspecția fiscală, contrapartida trebuie să învețe cât mai mult posibil. Asigurați-vă că partenerul nu este în nici un stadiu al falimentului poate fi în registrul de date privind faptele activităților persoanelor juridice. Aici puteți găsi alte informații. De exemplu, registrul are date privind valoarea activelor SA la data raportării.

Procedura de executare

Informațiile privind faptul că nu au fost intentate acțiuni de executare împotriva partenerului pot fi obținute pe portalul FSSP. Site-ul are un formular de căutare pentru baza de date. Puteți obține informații atât despre persoana juridică, cât și despre întreprinzător.

Verificarea permisiunilor

Unele instanțe indică necesitatea de a confirma existența unor licențe pentru contrapărți. Desigur, permisul ar trebui să fie acordat acelor entități care desfășoară activități licențiate.

Puteți obține informații pe site-ul web al organismului care emite acest document. Merită spus că pentru fiecare tip de licență va avea propriile sale. De exemplu, pe site-ul Rospotrebnadzor puteți găsi informații despre licențele eliberate pentru activități în domeniul utilizării surselor de radiații.

Rapoartele contabile ale partenerilor

Principalul act normativ care trebuie urmat de către plătitor este PBU, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 34. După cum se indică în paragraful al 89-lea din prezentul regulament, raportarea anuală a întreprinderii este un document deschis pentru toate părțile interesate. Acestea includ, în special:

• bănci;
• investitorilor;
• cumpărători;
• creditori;
• Furnizori și așa mai departe.

Aceste persoane au dreptul să nu citească legal conturile anuale, ci să facă și extrase din acestea sau din copii. La rândul său, societatea are responsabilitatea de a asigura accesul la informații entităților interesate.

Informațiile privind conturile anuale sunt furnizate organizațiilor gratuit de către Rosstat.

Registrul furnizorilor

Potențialul contrapartidă, desigur, poate să nu participe la achizițiile publice pentru nevoile municipale și de stat. Cu toate acestea, probabilitatea acestui lucru nu poate fi exclusă.

Avocații recomandă verificarea contrapartidei în registrul furnizorilor fără scrupule. Această bază de date este menținută și actualizată de FAS.

Verificarea autorității entității care semnează contractul

Multe instanțe consideră că este o etapă obligatorie pentru recunoașterea plătitorului cu bună-credință. Dacă nu trece, puteți pierde cazul.

Deci, dacă subiectul a primit toate informațiile și documentele, dar nu a stabilit autoritatea persoanei care semnează contractul în numele contrapărții, aceasta va servi drept bază pentru recunoașterea plătitorului drept necinstit.

În unele cazuri, în cursul procedurii, reprezentanții contrapărților refuză semnarea acestora pe documente. În astfel de situații, se atribuie un examen grafologic. Deși cazul poate fi rezolvat fără el.

Cu toate acestea, multe instanțe consideră că o comparație vizuală a tablourilor și a mărturiilor reprezentantului plătitorului nu poate constitui o bază suficientă pentru recunoașterea faptului că documentele au fost semnate de persoane necorespunzătoare.

Un moment important

Unele instanțe recunosc plătitorul drept necinstit, dacă reprezentantul autorizat al partenerului a decedat sau puterile sale au încetat la data semnării acordului.

Alte instanțe consideră că acest din urmă caz nu poate indica primirea unor avantaje nerezonabile, dacă, înainte de înregistrarea tranzacției, participanții săi au constat în relații economice pe termen lung.

Recomandări ale experților

Înainte de a semna contracte și alte documente importante, este necesar să verificați:

1. Tranzacția nu este mare pentru contrapartidă.
2. A încetat autoritatea reprezentantului partenerului? Termenul lor este determinat de procura sau de statutul întreprinderii.
3. Nu sunt documentele constitutive limitate la puterea conducătorului firmei de a încheia contracte a căror valoare depășește valoarea specificată în cartă sau în legislație.

Cerere de impozitare

Am spus deja câteva cuvinte despre el. Să ne ocupăm mai mult de interogare.

Cererea este trimisă IFTS la adresa de înregistrare a partenerului.

Instanțele districtuale confirmă obligația organelor de supraveghere de a răspunde solicitării și de a furniza informații în cadrul informațiilor care nu au legătură cu secretul fiscal (articolul 102 din Codul fiscal). În același timp, unele cazuri subliniază că refuzul inspectoratului fiscal de a furniza date afectează drepturile plătitorului asociate obținerii unei deduceri.

Unele instanțe judecătorești în examinarea cazurilor indică faptul că plătitorul, având posibilitatea de a trimite o cerere la inspecție, nu face acest lucru. Cu toate acestea, în practică, există cazuri în care autoritățile ajung la concluzia că subiectul nu se poate aplica efectiv inspecției la adresa de înregistrare a partenerului, deoarece nu are această autoritate (au autorități fiscale).

După cum notează avocații, chiar dacă plătitorului i se refuză să furnizeze informațiile solicitate, însăși faptul recursului va fi o dovadă a manifestării prudenței. Specialiștii remarcă faptul că este mai bine să transferați cererea personal la Inspecția Fiscală sau să o trimiteți prin scrisoare recomandată cu notificare. În primul caz, va exista o copie a cererii cu un sigiliu al organismului de control cu privire la cerere, iar în al doilea rând va fi o notificare că cererea a fost primită.

concluzie

După cum reiese din cele de mai sus, poziția instanțelor judecătorești în ceea ce privește sfera activităților necesare pentru a verifica integritatea partenerului este foarte diferită. În actele normative, nu există o listă a acțiunilor care trebuie luate de către plătitor pentru a confirma diligența sa.

Merită să spunem că prezența oricărui semn de rea-credință a partenerului nu de obicei nu constituie un obstacol în calea recunoașterii avantajului fiscal nejustificat. Setul de criterii, la rândul lor, face de multe ori ca organele de supraveghere să-și prindă urechile, iar instanțele - iau decizii în favoarea plătitorilor.