Balanță: o notă explicativă la bilanț. Forma, model

În conformitate cu PBU 4/99 "BU", rapoartele privind profiturile, fluxurile de numerar și capitalul sunt completate cu note. Bilanțul nu este o excepție. O notă explicativă a bilanțului face parte din conturile anuale ale întreprinderilor. Acesta conține informații detaliate privind veniturile și cheltuielile.

Despre document

Nota explicativă face parte din raportare. Nu există o formă unificată pentru completarea acesteia. În general, documentul trebuie să conțină informații care să ateste implementarea indicatorilor planificați. Nota este întocmită pe baza rezultatelor situațiilor financiare și prezintă informații despre elementele politicii contabile. Pe baza materialelor furnizate, puteți elabora un plan de dezvoltare viitoare.

structură

O notă explicativă a bilanțului unei instituții publice ar trebui să prezinte astfel de date:

1. Oferiți o descriere a principalelor activități, precum și a celor mai importanți factori de lucru.
2. Arătați metodele acceptate de contabilitate.
3. Oferiți caracteristici comparative ale perioadei curente și anterioare.
4. În caz de discrepanță, furnizați informații despre cauzele producerii acestora.

Baza pentru completarea datelor este bilanțul. Nota explicativă a bilanțului conține 19 secțiuni. Să le analizăm în detaliu.

Date despre organizație

1. Forma de proprietate și numele persoanei juridice.
2. Adresă.
3. Numărul mediu anual de salariați la data raportării.
4. Compoziția organelor de control.
5. Informații despre fondatori.
6. Valoarea capitalului.
7. Informații despre auditori.
8. Disponibilitatea licențelor.
9. Structura managementului.
10. Cuantumul impozitelor plătite în anul de raportare.

Informații privind politica contabilă

Nota afișează următoarele date:

• Reguli pentru înregistrarea activelor și pasivelor;
• Cauza și consecințele schimbării politicilor;
• Date privind regulile contabile pentru anul următor;
• Se indică datele corectate.

Nota explicativă a bilanțului instituției, care este întocmită în conturile consolidate, trebuie să includă informații despre filialele, membrii grupului, locația acestora, valoarea capitalului lor, cota parte din activele fiecăruia. Consecințele unei schimbări de politică care ar putea afecta poziția financiară sau alte performanțe ale unei organizații sunt evaluate în numerar.

Informații privind activele și pasivele

Nota explicativă din bilanțul Republicii Belarus conține astfel de date privind OS:

• Costul inițial și valoarea amortizării acumulate la începutul și la sfârșitul anului;
• Perioada de utilizare a instalației;
• Modalități de calculare a deprecierii;
• Mișcarea persoanelor închiriate și OS pe grupuri;
• Obiecte imobiliare în etapa de înregistrare de stat, dar luate în funcțiune;
• Metode de evaluare a activelor;
• Cuantumul de marcare a OS, care este transferat în rezultatul reportat.

Nota explicativă se adaugă la bilanț în afișarea datelor privind IBE:

• Metode de estimare a rezervelor;
• Consecințele schimbărilor de metode;
• Mărimea și circulația fondurilor sub deprecierea valorilor.

De asemenea, sunt afișate informații despre împrumuturi, împrumuturi și finanțe:

• Disponibilitatea, scadența, modificarea valorii datoriei;
• Tipuri, maturitatea facturilor și obligațiunilor emise;
• Valoarea costurilor de dobândă care este inclusă în cheltuielile de funcționare și valoarea activelor;
• Valoarea ratei medii ponderate;
• Metode de evaluare a investițiilor în momentul cedării acestora și consecințele schimbării lor;
• Valoarea, tipurile de titluri de valoare, cu sarcini colaterale;
• Costul transferat către Banca Centrală și finvlozheny;
• Componența și circulația provizioanelor pentru depreciere;
• Evaluarea titlurilor de credit și a creditelor luând în considerare reducerea.

Pentru activele și pasivele în valută străină, nota afișează:

• Diferențe de schimb clasificate ca rezultate financiare sau înregistrate în alt mod;
• Cursul de schimb al băncii din Rusia la data de raportare.

Analiza bilanțului

Această secțiune include o evaluare a stării economice a întreprinderii. Ea este întocmită în conformitate cu Instrucțiunea privind controlul solvabilității entităților. Secțiunea analizează toate tipurile de lichidități, nivelul de furnizare a fondurilor, rentabilitatea, nivelul dependenței financiare și durabilitatea.

Partea analitică a notei trebuie să conțină procedura de calculare a indicatorilor. Luați în considerare cele principale.

1. Lichiditatea curentă - reflectă nivelul pasivelor pe termen scurt de asigurare a activelor . Valoarea mare a coeficientului indică o stare financiară stabilă:

Km = A2: (P5 - pagina 640), unde:

• A2 este rezultatul celei de-a doua secțiuni a activului bilanțului (p. 290);
• P2 este rezultatul celei de-a cincea secțiuni a răspunderii (p. 690).

2. Coeficientul de garanție pentru activele circulante - arată care parte a SA se formează în detrimentul fondurilor proprii:

Ko = (P3 + p.640-A1): A2, unde:

• P3 - a treia secțiune a răspunderii (p. 490);
• A1 este prima secțiune a activelor (pagina 290).

3. Raportul de securitate a conturilor de plătit - arată capacitatea organizației de a deconta pasivele după vânzarea de active:

К кз = (П4 + (П2 - pagina 640)): ВБ, unde:

• P4 - totalul celor 4 secțiuni ale răspunderii (p. 590);
• BM este moneda de echilibru (p. 300).

Organizația este considerată insolvabilă dacă, în decurs de 4 trimestre, este afișată structura nesatisfăcătoare a bilanțului, după cum reiese din valoarea raportului de garanție a datoriei la un nivel de peste 0,85.

4. Indicele de solvabilitate arată cât de mult din împrumuturile pe termen scurt pe care le poate plăti o întreprindere la momentul raportării:

Și pl = (arieratele pe termen scurt - arieratele pe termen lung): moneda balanței.

Datele privind veniturile și cheltuielile

Această parte afișează informații privind volumul vânzărilor și geografia piețelor de vânzare, compoziția costurilor, disponibilitatea rezervelor pentru plățile viitoare, structura altor venituri și cheltuieli, factori de urgență. În mod separat, se furnizează informații cu privire la contractele care prevăd o formă de plată nemonetară: numărul, cota parte din încasări, modalitățile de determinare a valorii bunurilor transferate.

Evaluarea activității

Forma standard a unei note explicative la bilanț conține o secțiune în care:

• Lărgirea piețelor de vânzare, disponibilitatea exporturilor;
• Reputația întreprinderii pe piață;
• Nivelul indicatorilor de performanță;
• Eficiența utilizării resurselor.

Schimbarea reziduurilor

Dacă în perioada de raportare a avut loc o reorganizare a întreprinderii, atunci aceste date sunt înregistrate în bilanț. Nota explicativă a bilanțului trebuie să conțină informații privind motivele și sfera de aplicare a modificărilor. Această secțiune este de asemenea completată dacă datele se modifică la începutul anului.

Persoane afiliate

Pregătirea unei note explicative la bilanț prevede afișarea informațiilor privind existența filialelor, fondatorilor și acționarilor:

• Lista lor;
• Natura relației;
• Motive pentru trimiterea la persoanele afiliate;
• Tipuri de tranzacții și metode de determinare a prețurilor pentru acestea;
• Ponderea acțiunilor deținute.

activitatea fapte

Această secțiune afișează informații despre garanția și obligațiile legale ale organizației, suma și suma rezervelor create.

Date privind activitățile comune

1. Numărul de contracte de parteneriat.
2. Obiectivele activității.
3. Suma depozitului.
4. Valoarea proprietăților și pasivelor, a profitului sau a pierderii pentru anul în curs.
5. Informații despre activele utilizate și operațiunile comune.

Segmentați informațiile

Formatul notei explicative la bilanțul FSS implică existența unei secțiuni în care sunt afișate informații despre asociații și sindicate - cu condiția ca documentele constitutive să stipuleze că informațiile privind situațiile contabile sunt prezentate în rezumat:

• Lista de unități;
• Venitul total;
• Profit sau pierdere;
• Valoarea contabilă a activelor, pasivelor, investițiilor de capital în sistemul de operare și în ANM;
• Valoarea amortizării;
• Ponderea în profitul net al filialelor;
• Valoarea investițiilor în activități comune.

Evenimente după data bilanțului

Această secțiune prezintă informații despre faptele de activitate economică, care au influențat puternic valoarea activelor și pasivelor. Trebuie să fie dezvăluite în totalitate. Nu afișați date pot afecta decizia utilizatorilor situațiilor financiare. Evenimentele sunt introduse în notă, dar schimbările nu sunt făcute în raport. Evaluarea consecințelor în termeni monetari trebuie să fie documentată sau indicată că este imposibil să se facă acest lucru.

O copie a notei explicative la bilanț poate conține următoarele informații:

• Declararea unui debitor în stare de faliment;
• Evaluarea efectuată a activelor, ale căror rezultate confirmă modificarea valorii acestora;
• Obținerea datelor privind situația financiară a unei filiale ale cărei valori mobiliare sunt cotate la bursă;
• Vânzarea stocurilor la un preț umflat;
• Anunțarea dividendelor;
• Rambursarea creanțelor de la societatea de asigurări;
• Adoptarea unei hotărâri judecătorești care impune crearea unei rezerve;
• Reorganizarea, reconstrucția organizației;
• Luarea deciziilor privind emisiunea de valori mobiliare;
• Tranzacție referitoare la vânzarea și achiziționarea OS;
• Un incendiu, o situație de urgență care a dus la distrugerea unei părți a activelor;
• Încetarea activității de bază;
• Scăderea costului OS;
• Acțiunile autorităților de stat;
• Modificări imprevizibile ale cursurilor de schimb, prețurilor activelor.

Ajutor de stat

O notă explicativă a bilanțului unei instituții de învățământ și oricărei alte organizații care primește asistență din buget trebuie să conțină informații despre:

• Natura și amploarea încasărilor de numerar și de credit;
• Utilizarea țintă a resurselor financiare;
• Condiții neîndeplinite pentru furnizarea de fonduri și obligații aferente.

Indicatori de mediu

Un eșantion al unei note explicative la bilanțul întreprinderilor a căror activitate afectează negativ mediul este diferită de documentul standard. În plus, înregistrează:

• Date care reflectă gradul de impact (emisii, deșeuri);

• Informații privind recuperarea terenurilor;

• Date privind costurile protecției mediului.

Informații despre JSC

Un exemplu de notă explicativă la bilanț, prezentată mai jos, conține astfel de informații despre Banca Centrală:

• Numărul de valori mobiliare emise și plătite, valoarea lor nominală;
• Deplasarea stocurilor la începutul și la sfârșitul perioadei;
• Valoarea titlurilor deținute de AO și filialele sale;
• Disponibilitatea rezervelor și scopul creării acestora.

Pentru emisiile suplimentare, se indică următoarele:

• Cauza eliberării;
• data;
• Condiții de implementare;
• Numărul de acțiuni ordinare emise;
• Suma încasărilor din plasament.

Secțiunea 17

Acest element afișează datele solicitate de PBU 18/02:

• Cheltuieli de cheltuieli (venituri) pentru NPP;

• Diferențele care au condus la ajustarea valorii impozitului;

• PNO, IT, IT;

• Motive pentru modificarea ratelor de impozitare;

• Sumele de IT și OHA, scrise în legătură cu eliminarea sistemului de operare.

Încetarea activităților

Dacă organizația se află în stadiul de lichidare, bilanțul final este prezentat FTS. Nota explicativă a bilanțului conține astfel de informații:

• Descrierea activității lichidate;

• Data finalizării lucrărilor;

• Valoarea bunurilor și a datoriilor până la pensionare;

• Mișcarea fondurilor în activitățile curente, investiționale și financiare;

• Valoarea veniturilor, cheltuielilor, profiturilor, pierderilor înainte de impozitare, acumulate de CNE;

• Anularea lichidării.

Alți indicatori

Nu sunt multe dintre ele, dar nu merită să le dați înapoi:

• Competitivitatea bunurilor;

• Politica de credit, solvabilitate;

• Informații privind proprietatea transferată și primită pentru conducere.

Un exemplu de notă explicativă a bilanțului

Explicații la bilanțul SA "Organizația" pentru anul 2015:

1. Informații generale

Societatea pe acțiuni "Organizația" este înregistrată de Inspectoratul Serviciului Federal Fiscal nr. 5 din Sankt Petersburg, în data de 28 octombrie 2010. (Următorul punct de control este TIN, datele de certificat de înregistrare de stat, adresa.)

Bilanțul este întocmit în conformitate cu regulile actuale de contabilitate și de raportare (IFRS).

Fondul statutar: 2 milioane (două milioane) de ruble.

Numărul de acțiuni ordinare: 1.000 de piese cu o valoare nominală de 2.000 (două mii) ruble.

Principalul tip de ocupare: prelucrarea laptelui (OKVED 15.50).

Componența fondatorilor de persoane:

Ivanov Andrey Sergheevich - membru al Consiliului de Administrație;

Averin Stepan Pavlovich este membru al Consiliului de Administrație.

2. Dispoziții privind politica contabilă

Ordinul pentru politica contabilă nr. 158 a fost semnat de către director la 25 decembrie 2013 ( descrie pe scurt prevederile: metode de calcul al deprecierii, evaluarea pasivelor și a activelor etc. ).

3. Structura bilanțului (este prezentată greutatea specifică a fiecărei linii de sold și se calculează modificările indicatorilor).

4. Evaluarea activelor (valoarea proprietății este corelată cu capitalul).

5. Se calculează analiza indicatorilor financiari (lichiditate, profitabilitate, siguranța stocurilor, nivelul dependenței financiare, etc.).

6. Compoziția OS (milioane de ruble.) - Pentru comoditate, vom prezenta sub forma unui tabel.

nume	Costul original	Deprecierea amortizată	Suma contabilă
Loturi de teren	1.25		1.25
clădiri	58.3	6.9	51.4
transport	1.3	0.4	0.9
echipament	32.6	4.9	27.7
inventar	0.4	0,07	0,33

7. Răspunderi și rezerve

La 31.12.2015 a fost creată o dispoziție pentru plata concediilor în valoare de 1,5 milioane de ruble, numărul de zile. - 66, utilizarea termenului - 2016. Provizioanele pentru datorii incerte se formează în valoare de RUB 1687000. datorită prezenței datoriilor garantate restante și nu de „Enterprise“. Asigurarea pentru diminuarea valorii stocurilor nu se datorează faptului că nu există nici un semn de depreciere.

8. Munca si Salariu

pentru luna decembrie 2015, restanțele salariale de 1,79 milioane de ruble. Perioada de rambursare - 01/15/16, rata cifra de afaceri - 24.99%, numărul listat - 166 de persoane. Salariul mediu lunar - 20 765 ruble.

9. software - ul emise și primite (specii indicate).

03/20/2016

Director al „Organizație“ Signature

concluzie

Conform rezultatelor anului bilanț calendar pentru Serviciul Fiscal Federal. Nota explicativă la bilanțul întocmit sub orice formă. Acesta poate conține tabele și diagrame. Acesta oferă o varietate de informații detaliate de la politicile contabile la calculul indicatorilor financiari. Principala cerință - informațiile trebuie să fie corecte și utile pentru utilizatori.